Е.М. Филина, аудитор

Директор путает счет компании с собственным карманом

Что делать бухгалтеру, если руководитель тратит деньги организации на личные нужды

Директор берет деньги из кассы и тратит их на свои нужды, а вам, как главбуху, поручает «что-нибудь придумать»? Или дает указание оплатить с расчетного счета фирмы его личные покупки и требует их «провести»? Нередко бухгалтер первым делом начинает подыскивать статью затрат, по которой можно было бы списать потраченную шефом сумму, замаскировав ее под расходы фирмы. Но начинать лучше с другого. Тогда, возможно, и хитрить не придется.

Сразу оговоримся, что речь пойдет о ситуациях, когда обязанность компании оплачивать те или иные личные расходы директора не предусмотрена локальными нормативными актами и договором с ним. Мы будем обсуждать те траты руководителя, которые сделаны явно не в интересах организации.

Чем рискует главбух

Такая ситуация напрямую касается вас как главбуха. Ведь главбух не только отвечает за достоверность данных бухотчетностип. 2 ст. 7 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 129-ФЗ) . Он также обязан обеспечивать соответствие хозяйственных операций закону и контроль за движением имущества и исполнением обязательствп. 3 ст. 7 Закона № 129-ФЗ . А как мы убедимся дальше, порою личные траты директора идут вразрез с законом.

Если главбух не согласен с проведением той или иной операции, документы по ней могут быть приняты к учету только с письменного распоряжения руководителяп. 4 ст. 7 Закона № 129-ФЗ . Но на деле найдется немного директоров, которые станут письменно оформлять подобные поручения. Увы, чаще вопрос ставится иначе: или бухгалтер выполняет устное распоряжение шефа, или ищет другую работу.

Между тем, проводя личные траты руководителя как расходы компании, вы:

• искажаете налоговую отчетность. Если это обнаружится в ходе налоговой проверки и с организации взыщут пени и штрафы, то претензии собственники компании предъявят и вам, а вы можете потерять работу. Более того, если доначисления потянут на налоговое преступлениестатьи 199 , 199.1 УК РФ , то вас могут счесть пособником директорап. 5 ст. 33 УК РФ ;
• искажаете финансовую отчетность, пользователями которой являются и участники компании. И если директор компании - не единственный ее владелец, то обнаружившие «недостачу» собственники уволят и его, и вас.

Поэтому в ваших интересах убедить шефа перевести личные траты в законное русло.

Проводим ликбез для шефа

Начните с разъяснительной работы с директором. Она может понадобиться, даже если ваш руководитель запустил руку в карман фирмы впервые. Ведь не исключено, что это лишь начало будущей лавины личных покупок за счет компании.

Объясните директору:

• почему важно разделять личные деньги руководителя и деньги компании. Выбор аргументов зависит от того, кем приходится фирме ее директор: единственным собственником, одним из собственников или всего лишь наемным работником;
• во что его траты обходятся компании. Покажите, что, приобретая что-то лично себе за счет компании, директор на самом деле может лишить ее суммы большей, чем он потратил на покупку. Кроме того, налоги придется заплатить и ему самому.

Директор - единственный собственник компании

АРГУМЕНТ 1. У компании может не хватить денег на что-то важное

Нередко подход «тут все мое, трачу деньги на что хочу» изымает из оборота средства, необходимые для своевременного выполнения обязательств компании. Сегодня руководитель заберет деньги на личные нужды, а завтра окажется нечем заплатить кому-то из контрагентов или государству. Контрагент взыщет договорные неустойки, а налоговики и фонды - пени и штрафы.

АРГУМЕНТ 2. Имущество компании не принадлежит ее участникуп. 1 ст. 66 ГК РФ

А наличие денег на расчетном счете вовсе не означает, что у компании есть прибыль. Это ясно каждому бухгалтеру, но, к сожалению, не всегда очевидно директорам-собственникам. Если прибыли нет, то они расходуют на личные нужды привлеченные средства или уставный капитал, которые на самом деле должны идти на погашение обязательств компании.

Мнение читателя

“ Я считаю, это несправедливо, что закон не позволяет учредителю брать деньги фирмы на личные расходы. Будь он индивидуальным предпринимателем, никто даже не поинтересовался бы, куда он дел деньги. А тут на каждый «чих» бумага нужна, пусть даже фиктивная - ведь товарные и кассовые чеки продаются на каждом углу” .

Любовь,
бухгалтер, г. Москва

И если вдруг дело дойдет до банкротства, суд может по требованию кредиторов признать недействительными сделки по приобретению директором чего-либо для себя за счет компаниип. 2 ст. 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» . Тогда стоимость купленного директор должен будет возместитьп. 2 ст. 167 ГК РФ .

Когда прибыль есть, владелец бизнеса вправе забирать ее себе. Но только прибыль, уже полученную по итогам законченных отчетных периодов, только после ее налогообложения и только по предусмотренной законом процедуре - путем ее распределения.

Распределить прибыль - значит решить, на что она будет потрачена. Если директор-собственник желает потратить ее на себя, то он может принять решение как о выплате себе дивидендов, так и о расходовании компанией прибыли на оплату его личных расходов. С налоговой точки зрения дивиденды выгоднее как для самого директора, так и для компании: ставка НДФЛ с них 9%, а не 13% (15% вместо 30% для нерезидентов)п. 1 ст. 224 , пп. 3, 4 ст. 224 НК РФ , и их выплата не требует начисления страховых взносовч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее - Закон № 212-ФЗ); пп. 1, 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ) .

Пользоваться в личных целях деньгами, занятыми в бизнесе, могут только предприниматели (точнее, у них личные и «коммерческие» деньги никак не разделены). Однако они и отвечают по своим предпринимательским долгам всем принадлежащим им имуществомст. 24 ГК РФ .

Директор - лишь один из собственников компании или обычный наемный работник

В этой ситуации вам также пригодятся приведенные выше аргументы. Но здесь возникает еще один вопрос - в курсе ли собственники, что директор живет на широкую ногу за счет компании, и давали ли они на это согласие? Ведь расходуя деньги фирмы на личные нужды, директор тем самым уменьшает заработанную всеми собственниками прибыль и, соответственно, сумму дивидендов, которые получит каждый из них. Если прибыли нет, то он тратит на себя внесенное ими в качестве вклада в уставный капитал имущество или привлеченные фирмой для ее деятельности средства.

Объясните директору, что рано или поздно это обнаружится. Обычно расходование денег компании не по назначению «всплывает» в ходе аудиторской проверки, которую могут инициировать участники перед утверждением годовой бухгалтерской отчетностип. 4 ст. 91 , п. 5 ст. 103 ГК РФ . А для некоторых организаций ежегодный аудит обязателенпп. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» .

Кроме того, такое положение дел может собственникам компании не понравиться настолько, что они захотят обратиться в правоохранительные органы. В связи с этим напомните шефу о таких статьях Уголовного кодекса РФ, как «Присвоение и растрата»ст. 160 УК РФ и «Злоупотребление полномочиями»ст. 201 УК РФ .

Упомяните также, что закон обязывает руководителя возместить компании причиненный его действиями имущественный ущербст. 277 ТК РФ ; п. 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»‌ (далее - Закон № 14-ФЗ); п. 2 ст. 71 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее - Закон № 208-ФЗ); п. 2 ст. 15 ГК РФ .

Показываем, сколько стоят расходы директора

Расскажите директору, каковы будут налоговые последствия его трат в разных ситуациях.

СИТУАЦИЯ 1. Незакрытый подотчет

Предположим, ваш директор любит брать деньги под отчет, но о потраченных суммах не отчитывается. Расскажите ему, что выдача очередной суммы в подотчет до полного отчета по предыдущей - нарушение кассовой дисциплинып. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40 . Обнаружив этот факт при очередной проверке, банк сообщит о нем налоговой инспекции.

Мнение читателя

“ У нашего директора накопилось больше миллиона рублей в подотчете. И банк просто отказался выдать наличные по чеку на хознужды, пока подотчет не будет закрыт. Объяснили это необходимостью выполнять Закон о противодействии легализации преступных доходов” .

Мария Куркина,
главбух ООО, г. Москва

Никаких санкций за это нарушение не установленоПостановления ФАС СЗО от 25.11.2008 № А56-5137/2008 , от 09.02.2005 № А21-8287/04-С1 ; Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.04.2010 № А69-2973/2009-12 ; Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2009 № 09АП-24082/2009-АК . Однако есть риск, что инспекторы и контролеры из фондов сочтут «просроченный» подотчет доходом директора. Тогда они начислят директору НДФЛ по ставке 13% (или 30% - если он нерезидент)п. 1 ст. 224 , п. 3 ст. 224 НК РФ и страховые взносыч. 1 ст. 7 , ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ , которые большинство компаний платит по ставке 34%ст. 12 Закона № 212-ФЗ . В результате со 100 руб. личных расходов директору придется заплатить 13 руб. НДФЛ (или 30 руб., если он нерезидент), а организации - 34 руб. взносов. Таким образом, покупка «подорожает» на 47 руб., то есть почти в полтора раза. И это не считая возможных пеней и штрафов.

Конечно, доначисления можно будет попытаться оспорить, мы рассказывали об этом в , 2009, № 4, с. 58. Но это лишние проблемы.

СИТУАЦИЯ 2. Траты директора замаскированы под расходы компании и учтены при налогообложении

Начнем с того, что если учтенное как расходы компании приобретение директора попадает в категорию основных средств, то с его стоимости придется платить налог на имуществоп. 1 ст. 374 НК РФ . А если это автомобиль - то еще и транспортный налогп. 1 ст. 358 НК РФ .

Далее объясните директору, что безупречно замаскировать потраченные суммы под расходы фирмы возможно далеко не всегда. Зачастую остается большой риск, что налоговики обнаружат подмену или оспорят обоснованность расходовп. 1 ст. 252 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ . Тогда они доначислят:

• налог на прибыль (20% от суммы расходов)п. 1 ст. 284 НК РФ или налог, уплачиваемый на УСНО (15% от суммы расходов или меньше - в зависимости от ставки налога в вашем регионе)п. 2 ст. 346.20 НК РФ . Ведь расходы на оплату имущества для личного потребления работников и на безвозмездную передачу запрещено включать в расчет налоговой базып. 16 ст. 270 , п. 29 ст. 270 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ ;
• НДС, если он принимался к вычету, - по той причине, что товары, работы или услуги приобретены не для облагаемых этим налогом операцийп. 2 ст. 171 НК РФ .

Также вам грозят набежавшие пени и штрафы по этим налогам.

Если же проверяющим из инспекции и фондов удастся еще и выяснить, что под теми или иными расходами компании скрываются расходы на личное потребление директора, контролеры сочтут их сумму его доходом. За этим последует доначисление:

• НДФЛ по ставке 13% (30%, если директор - нерезидент)п. 1 ст. 224 , п. 3 ст. 224 НК РФ ;
• страховых взносовч. 1 ст. 7 , ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ по ставке 34%ст. 12 Закона № 212-ФЗ . На их сумму потом можно будет уменьшить налогооблагаемую прибыль или базу «упрощенного» налогаподп. 1 п. 1 ст. 264 , подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Взносы не будут начислены, только если другие облагаемые взносами выплаты директору превышают 463 000 руб. с начала года (415 000 руб. в 2010 г.)ч. 4, 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ ; Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933 ;

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Тратя деньги фирмы на себя, можно создать для организации дополнительные расходы - на уплату налогов с покупок. То есть лишить компанию большей суммы, чем потрачена на личные нужды.

• взносов «на травматизм»ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ . Эти взносы также уменьшают базу по налогу прибыль и уплачиваемому на УСНО налогуподп. 1 п. 1 ст. 264 , подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ;
• НДС. Налоговики могут посчитать, что была безвозмездная передача имущества директору и начислить c его рыночной стоимости налог по ставке 18 или 10%подп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 2 ст. 154 , п. 2 ст. 164 НК РФ . Тогда входной налог удастся заявить к вычету, но только если покупка сделана у плательщика НДС и есть счет-фактураподп. 1 п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ ; Письмо Минфина России от 10.04.2006 № 03-04-11/64 .

СИТУАЦИЯ 3. Личные траты директора списаны как расходы организации, не учитываемые при налогообложении

Иными словами, эти расходы не уменьшили налогооблагаемую прибыль, а НДС по ним не был заявлен к вычету. Однако и это не гарантирует, что инспекторы не проявят к ним интереса. Если расходы не связаны с деятельностью компании, то ими могут заинтересоваться инспекторы, проверяющие НДФЛ, и контролеры из фондов. Обнаружив, что речь идет о тратах на благо директора, они доначислят НДФЛ и страховые взносы.

Итак, вы изложили директору вышеприведенные аргументы. И ваши дальнейшие действия будут зависеть от его реакции на них.

Директор соглашается возмещать компании суммы, потраченные на себя

ВАРИАНТ 1. Покупка сделана на имя директора

Предположим, вы оплачивали покупку с расчетного счета компании, но все документы на приобретенное имущество оформлены на имя руководителя. Тогда, чтобы вернуть потраченную сумму, директор может:

• <или> возместить ее наличными деньгами либо перечислить ее со своего личного счета на счет компании;
• <или> распорядиться удержать ее из любых причитающихся ему в будущем выплат, например из зарплаты или из дивидендов.

В этом случае перечисление денег со счета организации - не что иное, как исполнение компанией (то есть третьим лицом) обязательства директора оплатить его личную покупкуст. 313 ГК РФ . Лучше, если в поле «Плательщик» платежного поручения будет прямо указано, что компания платит за директора, например: «ООО “Щедрость” за Щедрина А.А.».

• указание оплатить его покупку;
• сумма и реквизиты для перечисления;
• обязательство возместить эту сумму компании;
• указание на то, когда и каким образом она будет возмещена.

Ограничений на удержание суммы задолженности из зарплаты работника по его собственному заявлению не существует - можно забрать в счет погашения долга хоть всю зарплату.

Если же директор брал на покупку деньги из кассы под отчет, то достаточно просто удержать их из его зарплаты (или других причитающихся ему выплат) как не возвращенную вовремя подотчетную сумму и тем самым закрыть долг.

ВАРИАНТ 2. Документы на покупку оформлены на компанию

В этом случае вам тоже понадобится распоряжение от директора с его обязательством возместить компании сумму покупки с указанием срока и способа возврата денег. Приобретенное им имущество не приходуйте на баланс. Просто отразите на счете 73 «Расчеты с персоналом» задолженность директора перед организацией, а в момент погашения спишите ее.

Директор не станет возмещать суммы, которые тратит на себя, но согласен с тем, что их не следует учитывать при налогообложении

ВАРИАНТ 1. Проводим как неинтересные налоговикам расходы

Расходы компании, которые не были учтены при расчете налога на прибыль и НДС по которым не попал в вычеты, налоговики обычно не проверяют. В качестве таких расходов можно учесть те личные покупки директора, которые теоретически могли бы быть использованы в деятельности компании сразу или в течение небольшого промежутка времени. Превратить личные расходы в расходы компании несложно, если речь идет, например, о предметах обихода, которые могут пригодиться как дома, так и в офисе: от пылесосов и электрочайников до стульев и комнатных растений. Необходимые условия:

• покупка оформлена на компанию;
• очевидно нужна для ее деятельности, например для создания нормальных условий труда.

Если у вашего директора именно такие покупки, то по ним не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы (эти расходы не являются доходом директора).

ВАРИАНТ 2. Оформляем безвозмездную передачу

Это не самый выгодный способ. Но если покупки совсем уж непроизводственные, можно использовать и его. Лучше составить договор дарения - это избавит от начисления страховых взносов на стоимость подаркач. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ .

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Если у вас нет намерения возмещать компании оплаченные за ее счет личные расходы, нельзя оформлять «покупные» документы на свое имя. Они должны быть выписаны на компанию. Так можно избежать уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Списать стоимость подаренного в налоговые расходы нельзяп. 16 ст. 270 , п. 29 ст. 270 НК РФ . НДФЛ со стоимости подарка нужно удержать при очередной выплате дохода директору, будь то зарплата, дивиденды или что-то ещеп. 1 ст. 226 НК РФ . При этом каждый раз можно удерживать не больше половины выдаваемой суммып. 4 ст. 226 НК РФ .

Необходимо также решить, как вы будете отражать подарки в бухгалтерском учете: как текущие расходы компании или как выплаты из чистой прибыли. Во втором случае необходимо решение собственников о ее распределении на эти цели. Если директор - не единственный участник, то сам он такое решение принять не вправе. Прибыль АО распределяет общее собрание акционеров - годовое или внеочередноеподп. 11 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ , а прибыль ООО - общее собрание участниковст. 28 Закона № 14-ФЗ .

Директор знать ничего не хочет: «Ты бухгалтер, ты и придумай, как спрятать расходы»

Бухгалтеры, которые вынуждены работать с таким руководителем, используют следующие варианты.

ВАРИАНТ 1. Можно оформить заем

Беспроцентный заем можно оформить и задним числом на уже сделанные директором покупки. Поскольку предполагается, что возвращать заем директор не станет, то по истечении срока займа компания:

• <или> не будет требовать возврата предоставленных взаймы денег и через 3 года спишет их сумму в налоговые расходы как безнадежный долгподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ . Срок возврата займа в таких случаях делают небольшим, чтобы 3 года истекли поскорее. Однако нужно быть готовыми доказать инспекторам экономическую оправданность предоставления беспроцентного займа директору. Ведь списываемые в составе безнадежных долгов расходы должны быть обоснованнымип. 1 ст. 252 НК РФ ; Постановления ФАС СЗО от 19.05.2008 № А42-9501/2005 ; ФАС ВВО от 17.05.2006 № А11-8632/2005-К2-25/484 .

Подробно о том, как исчислить НДФЛ, если компания, предоставив работнику заем, проценты не берет, а долг прощает, рассказано: 2010, № 11, с. 31

Списание долга как безнадежного не означает, что обязательство директора его вернуть прекращено. Поэтому нет оснований признавать заем доходом директора и начислять НДФЛ. Однако есть риск, что налоговики приравняют эту ситуацию к прощению долга, которое они рассматривают как подарокПисьмо Минфина России 22.01.2010 № 03-04-06/6-3 .

Что до страховых взносов, то, по мнению Минздравсоцразвития, их следует начислить на списанную сумму займаПисьмо Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 № 1212-19 . С этим можно поспорить, ведь договор займа - это гражданско-правовой договор, связанный с переходом права собственности, а выплаты по таким договорам от взносов освобожденыст. 7 Закона № 212-ФЗ ; ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ . От того, что срок давности возврата взятых взаймы денег истек и обязательство заемщика тем самым прекратилось, договор займа не перестает быть таковым;

• <или> продлит срок займа либо будет прерывать срок исковой давности до бесконечности, сделав заем вечным. Это поможет не платить НДФЛ и страховые взносы с суммы займа. Однако в этом случае и сумму займа не получится списать в расходы.

Заем без возврата как способ выплаты денег - скорее, разовая мера. Ведь постоянные невозвратные займы проверяющие наверняка захотят переквалифицировать:

• <или> в оплату труда. При этом они доначислят НДФЛ и страховые взносыПостановление ФАС ВВО от 22.09.2010 № А17-5639/2008 ;
• <или> в подарки. Тогда у компании, списавшей их как безнадежные долги в связи с истечением срока давности, исключат их сумму из расходовп. 16 ст. 270 НК РФ . Правда, сделать это налоговики смогут только через судподп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ .

ВАРИАНТ 2. Можно формировать бесконечный подотчет

Взятые директором из кассы суммы, по которым он так и не отчитался, нередко остаются в «подотчетном» статусе надолго. Когда подходит к концу установленный в учетной политике срок нахождения денег у подотчетного лица, директор по бумагам «возвращает» деньги как неистраченные и тут же снова «берет» их - опять якобы на хозяйственные нужды компании. И так до бесконечности.

Как мы уже сказали, выдать работнику новую подотчетную сумму можно только после того, как он сдал авансовый отчет по прежней или вернул ее в кассуп. 11 Порядка... утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40 . И «зависший» подотчет формально мешает выдать директору необходимые для его работы суммы, например командировочные. Поэтому при необходимости, действительно, можно оформить возврат неизрасходованного аванса в кассу и тут же выдать сотруднику новый аванс.

ВАРИАНТ 3. Можно замаскировать личные траты директора под расходы компании, а НДС принять к вычету, но это опасно

В этом деле бухгалтерское сообщество уже поднаторело. Чего только не делают, чтобы учесть покупки директора в налоговых расходах и поставить к вычету НДС: на бумаге отпуск «превращают» в командировку, личные поездки на такси - в служебные, ужины в компании друзей - в деловые переговоры, для списания потраченного шефом бензина сочиняют извилистые маршруты в путевых листах и т. п.

Мнение читателя

“ Генеральный приобрел себе за счет фирмы спальный гарнитур. Принес документы и велел провести как расходы компании, НДС поставить к вычету. На просьбу привести пример использования кровати в управленческой деятельности, отмолчался” .

Ирина,
бухгалтер, г. Санкт-Петербург

Некоторые приобретенные директором вещи личного пользования легко учесть как расходы компании. Например, мебель и технику, автомобили. Но с основных средств приходится платить налог на имуществоп. 1 ст. 374 НК РФ , а с автомобилей - еще и транспортный налогп. 1 ст. 358 НК РФ . Кроме того, будьте готовы, что в ходе выездной проверки налоговики захотят провести инвентаризациюподп. 6 п. 1 ст. 31 , п. 13 ст. 89 НК РФ и своими глазами увидеть все имеющееся у компании добро.

Впрочем, «волшебные» способности бухгалтеров не безграничны. Обосновать использование, например, стиральной машины в деятельности книжного магазина вряд ли кому под силу. Поэтому директору лучше пересмотреть состав личных расходов за счет фирмы. И те покупки, которые трудно чем-то прикрыть, пусть оплачивает из собственного кармана.

ВАРИАНТ 4. Можно оформить мнимую аренду у директора, но здесь много не выгадать

Еще один способ выдать директору деньги - «взять» у него в аренду что-нибудь, что нужно компании, и ежемесячно выплачивать арендную плату. Из нее нужно удерживать НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ . Страховые взносы начислять не нужн оч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ . Арендную плату можно списать в налоговые расходыподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ . Лучше, чтобы она не превышала рыночные арендные ставки. Иначе инспекторы сочтут расходы на аренду завышенными. Правда, исключить сумму превышения из расходов они смогут, только добившись в суде признания компании и директора взаимозависимыми лицамип. 3 ст. 40 , подп. 1 п. 2 ст. 40 , п. 2 ст. 20 НК РФ .

Конечно, директор верит в вас и убежден, что вы всегда что-нибудь придумаете. Но лучше сразу покажите шефу, что без рисков тратить деньги компании на себя не получится.

Совершенно очевидно, что для крупных и мелких предприятий наиболее серьёзный вред наносит воровство собственных сотрудников, ибо персонал, проработав некоторое время на предприятии, видит все «прорехи» в рабочем цикле, более того, знает, как замаскировать свои незаконные действия. В данной статье речь пойдёт о мошенничестве со стороны менеджеров по продажам, в частности - торговых представителей.

Каждый бизнесмен должен отдавать себе отчёт в том, что работник совершает воровство только при явном сочетании необходимых факторов: наличие возможности и желания украсть.

У кого есть возможность украсть? Такой возможностью обладает персонал с контрольно-распорядительными функциями, доступом к материальным и/или финансовым активам, и при этом существует некая бесконтрольность сотрудников.

А что с желанием? Оно может возникнуть при определённых обстоятельствах, будь то долги, неожиданные чрезвычайные события, неполный учёт товарно-материальных ценностей или денежных активов, или как результат недовольства оплатой труда, затаённая обида и другие. Очень часто сотрудник совершает разного рода внутренние мошенничества с целью «возместить» несправедливость по отношению к нему, возникшую в процессе работы.

Обратимся к случаю, который произошёл в компании-дистрибьюторе, занимающейся оптовой торговлей продуктами питания. Для руководства дистрибьюторской компании не секрет, что торговые представители в этом деле - на вес золота. Именно торговый представитель есть посредником между организацией-поставщиком и розничной сетью (супермаркетами, продуктовыми магазинами и даже ларьками, одним словом - торговыми точками). Работа торгового представителя состоит в распространении определенной продукции на закреплённом за ним районе, поддержке, улучшении и развитии клиентской базы, и самое важное - приёме и дальнейшей обработке заказа, где есть две особо важные функции: контроль сроков и сумм оплаты за поставленный товар (в данном случае речь идёт о продуктах питания).

И именно здесь без присутствия постоянного неустанного контроля со стороны руководства возможна ситуация, когда торговый представитель наносит компании существенный ущерб, который может быть оценен в особо крупных размерах.

Как это может получиться?

Проработав в должности торгового представителя несколько месяцев, молодой человек, назовем его Владимир, отметил следующее: в его обязанности входит сбор платежей от торговых точек. В договоре между производителем (дистрибьютором продуктов питания) и клиентом (торговой точкой) существует официально зафиксированная договорённость об отсрочке платежа за поставленные продукты (такие сроки обычно индивидуальны и составляют от 10 дней до месяца). В случае просрочки оплаты торговая точка согласно договору оплачивает пеню в установленном размере. Чем серьёзнее клиент, чем дольше он работает с компанией, тем более лояльно к ней отношение дистрибьютора, соответственно тем дольше отсрочка платежа. 80% торговых точек, с которыми работал Владимир, за поставленный товар рассчитывались наличными, более того, периодически расчёт происходил частично. То есть в очередной раз, когда Владимир приезжал взять заказ на покупку продуктов питания, он подписывал документы сотрудников торговой точки, забирал деньги и вёз в офис дистрибьюторской компании, где сдавал их в кассу предприятия.

Однажды крупная торговая точка Х рассчиталась полностью за отгруженный товар. Владимир привёз к себе на предприятие только половину переданной суммы, которую оформил как частичную оплату с отсрочкой платежа. Такие «манипуляции» Владимир начал проводить регулярно: из новой суммы оплаты за товар он часть денег оформлял в счёт погашения дебиторской задолженности компании Х, другую часть - как частичную оплату с отсрочкой платежа, а оставшуюся забирал себе в карман. И всё проходило нормально: компания-дистрибьютор получала платежи от торговой точки регулярно с оговоренной отсрочкой платежа, а торговая точка регулярно получала заказанный товар. Когда Владимир вошёл во вкус, он начал мошенничать и с остальными компаниями, перекрывая платежи, оформляя отсрочки и оплачивая пеню.

Сколько времени можно работать в таком режиме и не попадаться? Какой ущерб может нанести компании дистрибьютору недобросовестный торговый представитель?

Система отчетов в дистрибьюторской компании сводилась к тому, что каждый торговый представитель по истечении месяца обязан был представить отчет о проделанной работе своему непосредственному начальнику.

В виду существования такой «бюрократии» как отчётность предприятия есть возможность обнаружения фактов воровства. В данном конкретном случае в дистрибьюторской компании, в которой работал Владимир, был недостаточный документальный оборот: деньги Владимир сдавал в кассу, где расписывался в обыкновенной ведомости. Из-за периодического столпотворения и спешки торговые представители оставляли деньги с приложенными отчётами прямо на столе у бухгалтера. Таким образом, через полгода, когда была введена должность супервайзера, последний не сразу вышел на след мошеннических действий Владимира. Воровство обнаружили, когда супервайзер провёл сверку за период работы каждого торгового представителя с торговыми точками на предмет оплаты по проведенным сделкам.

Размер ущерба, нанесённый незаконным присвоением денег торговым представителем, был оценен в 15 тыс. долларов. Однако возбудить уголовное дело компания-дистрибьютор не решилась в виду того, что бухгалтерия самой компании и партнёры - торговые точки побоялись проверок со стороны прокуратуры. Сам Владимир не признавал своей вины, обвиняя во всём бухгалтерию. Дело замяли. Компания-дистрибьютор уволила Владимира по собственному желанию и вернула ему трудовую книжку, поскольку иначе он не соглашался нотариально оформить заём на украденную сумму у руководителя компании с обязательствами погасить долг в течение полугода. Нужно ли говорить, что долг руководителю компании Владимир так и не вернул?

Какой вывод можно сделать из вышеописанного случая? Каждый предприниматель (собственник, руководитель) должен привлекать дополнительно персонал для организации системы, предупреждающей появление возможности и желания у персонала украсть. Более того, мероприятия, направленные против мошенничества, должны носить системный характер.

Специально для ХОБИЗ.RU

Опубликование материалов этого уголовного дела прямо и недвусмысленно разрешено нам нашим клиентом (фрагменты соглашения об оказании юридической помощи смотрите ниже ).

Это дело, на первый взгляд, кажется заурядным, а обвиняемые, как это и принято – злодеями, обокравшими своего благодетеля работодателя.

НО, при более пристальном рассмотрении, оказывается, что в деле очень много странностей, нестыковок, и вопиющих процессуальных нарушений, что невольно появляется ощущение, что все это дело сфабриковано, и только благодаря чьей-то личной заинтересованности, буквально «проталкивается» через жернова следствия и суда, с целью поскорее получить обвинительный приговор.

Однако, обо всех «странностях» по порядку:

Уголовное дело возбуждено и принято к своему производству 31.03.2009 г. в 14.30 следователем Монаенковым Б.Н., на основании заявления директора, уже не работающего и не сдающего никакой отчетности, ООО «Крестьянский двор» Репникова С.Н., поступившего в тот же день.Однако, в деле имеется справка-меморандум, из содержания которой однозначно следует, что проверка документации фирмы, и деятельности обвиняемых, велась еще с февраля 2009 г., т.е. велика вероятность того, что господин Репников написал заявление не просто так, а по чьей-то «просьбе».

Суть обвинения состоит в том, что бывший директор предприятия Хохлов и главный бухгалтер Елисеева, на протяжении нескольких лет оформляли фиктивные договоры займа со своим предприятием, оформляли всю сопутствующую документацию, но деньги в кассу или на расчетный счет фирмы не вносили, а затем, якобы в погашение займов, переводили деньги с расчетного счета предприятия, на свои личные счета, т.е. попросту присваивали себе деньги ООО «Крестьянский двор».

В подтверждение обвинения, учредитель фирмы – Чепурин, предоставил следователю два жестких диска, на которых записаны бухгалтерской программы 1С предприятия, и выгодную следствию часть первичных документов фирмы. Вообще все доводы обвинения основаны на показаниях Чепурина, и заключении компьютерной экспертизы.В ходе «расследования» были выборочно допрошены некоторые сотрудники предприятия, проведены почерковедческие, техническая и компьютерная экспертиза, тем следствие и ограничилось.

Любому, хоть немного сведущему в вопросах деятельности коммерческих предприятий, человеку известно, что вся деятельность любой фирмы отражается в ее бухгалтерской отчетности, и именно в ней содержатся сведения обо всем имуществе (в т.ч. деньгах) и обязательствах (в т.ч. долгах) предприятия.Однако, в ходе следствия на предприятии не была проведена ни ревизия, ни инвентаризация, ни судебно-бухгалтерская экспертиза, а сам факт и размер ущерба определены исключительно со слов учредителя и нынешнего директора фирмы.Более того, в удовлетворении ходатайств обвиняемых и их адвокатов о проведении инвентаризации, судебно бухгалтерской и экономической экспертиз, было отказано, по мотиву достаточности данных для обвинения.Вот те раз!

Для обвинения может и достаточно, но как же тогда быть с установлением истины по делу, и исследованием ВСЕХ обстоятельств? Как быть с равноправием и состязательностью сторон, с презумпцией невиновности? Видимо, чья-то невидимая рука и злая воля, настолько сильно двигает это дело к обвинительному приговору, что никакие аргументы защиты просто не воспринимаются, «за ненадобностью». Кто-то считает, что сможет добиться осуждения невиновных по принципу: «Еретик, это тот, кого хочется сжечь!».

Чтож, посмотрим. Мы попытаемся переломить развитее событий, сломать обкатанный «сценарий» привлечения невиновных к уголовной ответственности, и добиться оправдательного приговора, т.к. мы уверены в невиновности своих подзащитных.

Мы не собирались раскрывать настоящие фамилии обвиняемых по этому делу, на это сделалала прокуратура Новосибирской области, опубликовав сообщение на своем сайте . Нам скрывать нечего. С разрешения наших подзащитных, дальнейшие документы бвдут выклвдываться на сайт «без купюр». 16 декабря 2009 г. состоялось предварительное судебное заседание, в ходе которого был заявлен отвод судье Тоут В.Е. (в удовлетворении заявления отказано) и рассмотрено ходатайство о возвращении дела следователю для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

В удовлетворении ходатайства отказано в связи с тем, что этот пробел следствия может быть восполнен в ходе рассмотрения дела судом.

В ходе судебного следствия по этому делу, уже выявлено множество фактов фальсификации доказательств и заведомо ложных показаний «свидетелей» обвинения, хотя всё самое интересное еще впереди…

Интересный факт: в отношении инициатора - учредителя ООО «Крестьянский двор», и основного «свидетеля» - Чепурина С.П. возбуждено уголовное дело по ч. 3 ст. 159 УК РФ, материалы которого уже переданы на рассмотрение в тот же суд…

С некоторыми материалами уголовного дела по обвинению Чепурина С.П. можно .

Все прочие материалы этого дела будут публиковаться на нашем сайте по мере их появления.

Чтобы исключить всякую связь между двумя юрлицами, подконтрольными одному человеку или компании, нередко привлекают номинальных учредителей и директоров. Посторонних людей, которые за небольшую плату будут подписывать нужные документы и при необходимости появляться в различных инстанциях.

Риск здесь двусторонний. Номинала могут подставить, но и он в своих интересах может воспользоваться правом первой подписи финансовых документов и провести выгодную для себя сделку. Хотя практика показывает, что чаще всего сторонам все же удается выстроить работу к взаимной выгоде.

Причины, по которым привлекают номинального учредителя

Услуги номинальных учредителей востребованы в нескольких ситуациях. Прежде всего, когда нужно избежать аффилированности с основной организацией, где директором или учредителем является реальный владелец бизнеса. Ведь если он сам или его родственник будет выступать владельцем «дочки», то организации могут признать взаимозависимыми по . Что грозит пристальным вниманием со стороны проверяющих к сделкам между юрлицами, а также доначислением налогов исходя из рыночных цен.

Номинальный учредитель может понадобиться и для основной компании, которую собственник планирует «бросить». Например, из-за долгов или угрозы рейдерства. Перед этим он выводит все ликвидное имущество на другую организацию, ставит вместо себя номинального учредителя (и директора) и забывает о ней. Хотя с субсидиарной ответственностью по налоговым долгам не все так просто (см. врезку в конце статьи).

Еще одна ситуация - к услугам номинала прибегают, когда реальный собственник не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью и не хочет ставить свои Ф.И.О. на каких-либо документах. Например, чиновник. Ведь в противном случае он не сможет использовать свой административный ресурс, чтобы создать благоприятные условия для своей «карманной» организации.

Номинального директора чаще всего используют, чтобы уйти от ответственности

Назначение номинала на должность генерального директора может быть вызвано несколькими причинами. Во-первых, он может понадобиться, когда для регистрации общества и последующего получения лицензии требуются люди с определенным высшим образованием, которого нет у реального управляющего.

Во-вторых, использование номинального директора позволяет переложить на него ответственность за сомнительные операции. За обналичивание денег, за создание фиктивных расходов для основной организации, за торговлю без использования котрольно-кассовой техники, за выплату «серой» зарплаты и т. д. Налоговая, административная и уголовная ответственность в результате действий юрлиц возлагается именно на генерального директора (об этом ниже). Такие номиналы называются «некачественными».

Кого обычно привлекают в качестве номинального учредителя или директора

Чтобы снизить риск потери контроля над организацией, зарегистрированной на номинала, собственник тщательно подбирает лиц на такие кандидатуры.

Главные претенденты - люди, которые не заинтересованы в самостоятельном ведении бизнеса. У которых нет намерения продать свою долю третьим лицам или желания самостоятельно распорядиться деньгами при наличии такой возможности.

Друзья, их родственники или иные доверенные лица. Это, как правило, наиболее удобный вариант.

По устной договоренности доверенное лицо осуществляет нужные действия. С таким лицом проще встречаться для решения срочных вопросов. При этом общение происходит без привлечения посредников и специализированных агентств.

Минусом является то, что такие взаимоотношения складываются исключительно на доверии, которым одна из сторон может воспользоваться. Например, номинал может позаимствовать деньги компании «в долг».

Наемные номинальные учредители и директора. Услуги таких лиц зачастую покупают в специализированных агентствах, основной вид деятельности которых - юридический консалтинг и бухгалтерское сопровождение бизнеса. Последние ищут номиналов через объявления по интернету. Главное условие при этом - отсутствие судимости и других проблем с законом.

Сначала агентства по электронной почте присылают клиенту копии паспортов потенциальных номиналов. Это позволяет собственнику проверить прошлое физлица лично. После чего сотрудник агентства организует встречу с человеком. Дальнейшее сотрудничество с номиналом, как правило, выстраивает сам собственник.

Здесь есть два негативных момента. Во-первых, физлица, предлагаемые в качестве номиналов, могут оказаться массовыми. Раз уж они зарабатывают этим на жизнь. Специализированные организации редко готовы предоставить «чистого» человека. Чаще всего он уже является директором или учредителем как минимум в двух или трех компаниях. Поэтому в дальнейшем с налоговиками могут возникнуть дополнительные проблемы, учитывая, что инспекции ведут «черные» списки таких лиц.

Во-вторых, о номинальных отношениях будут знать работники не только компании-клиента, но и агентства, которое его нашло. А это свидетели, которые могут дать невыгодные для клиента показания.

Конечно, подобные спецорганизации заявляют, что гарантируют безопасность с этой стороны. Но на такие заверения не всегда можно положиться. На практике было дело, когда при проверке оперативники допросили самого номинала и семерых сотрудников агентства. В итоге все свидетели дали показания, кто именно был реальным собственником и руководителем.

Также конторы, которые продают услуги номиналов, в своей рекламе указывают, что адреса директоров или учредителей, по которым можно зарегистрировать компанию, реальные. Но даже если это действительно так, то не факт, что номинал в действительности там проживает.

Так, в одном из дел оперативники решили проверить учредителя у компании-контрагента?на предмет того, не является ли участник номиналом. Оказалось, что по указанному адресу проживает не только он, но и его сестра. А та в свою очередь пояснила, что местонахождение и род деятельности брата ей не известны. Такие показания послужили одним из доказательств номинальности учредителя. В итоге налоговики обвинили проверяемое общество в связях с однодневкой и выиграли судебный спор (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.01.09 № А19-8048/07-30-41-24-Ф02-6426/08, оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.04.09 № 5301/09).

Студенты, пенсионеры, безработные, приезжие из других регионов, иностранные граждане, бомжы. Таких граждан, как правило, используют для разовых операций - регистрации или ликвидации юрлиц, а также проведения рискованных мероприятий. Их находят чаще всего сами организации, которым нужен номинал, на улице или через знакомых.

Опасность привлечения таких лиц в том, что зачастую ими являются необязательные и неорганизованные люди. Человек может прийти на встречу, взять аванс и пропасть навсегда. Есть номиналы с уголовным прошлым, которым банки часто отказывают в открытии счетов.

При использовании таких лиц собственники бизнеса чаще всего надеются на то, что найти и допросить номинала контролерам будет проблематично. Но практика показывает, что если человек реально существует и тем более проживает по адресу регистрации, то найти его проверяющим не составит особого труда. Кроме того, даже при незначительном внимании госорганов к таким гражданам они, вероятнее всего, дадут отказные показания.

Номиналы могут быть постоянными или разовыми

Номиналов, будь то учредители или директора, владельцы бизнеса могут использовать на постоянной или разовой основе. Это влияет на организацию работы с ними.

Постоянный номинал. Обычно его называют «номинал на абонентском обслуживании». Плата за эти услуги невысока и в разных регионах по России составляет от 10 до 15 тыс. рублей (см. таблицу). При этом номинал не появляется в офисе, не ведет переговоры и никоим другим образом не участвует в деятельности организации. У него не хранятся никакие документы, касающиеся бизнеса собственника. Ему лишь привозят домой документы на подпись и время от времени просят подъехать в банк или в инспекцию. Отдельно за каждый выезд уже не платят, все услуги входят в абонентское обслуживание.

Стоимость услуг номинальных директоров и учредителей по регионам России, тыс. руб.

Вид услуги	Стоимость
	Москва	Санкт- Петер- бург	Ново- сибирск	Ека- терин- бург	Ниж- ний Нов- город	Воро- неж	Влади- восток
Услуги агент- ства по предо- став- лению номи- нала (разо- вый платеж)	6-8	6-7	4-10	6-8	7-8	5-6	5
Номи- нал на або нент- ском обслу- жива- нии, в месяц	10-15	10-12	10	10	10	Нет данных	Нет данных
Выезд в инспек- цию для первич- ной реги- стра- ции юрлица	2,5-3	Отдельно не оплачивается, входит в стоимость услуг агентства
Выезд в банк для откры- тия расчет- ного счета или сис- темы банк- клиент	3-5	2,5	4-10	1-2,5 в зависи- мости от банка	1,5-2	1-2	0,5
Повтор- ный выезд в банк	2,5-4	1	3	1	1-1,5	1
Выезд к нота- риусу	2,5-6	1-1,5	3-4	1		1-1,5
Выезд в банк для оформ- ления дебе- товых карт	4-5	1-1,5	3-4	1-2,5 в зависи- мости от банка		1

Обычно номинал знает в лицо немногих сотрудников организации: к примеру, реального управляющего, который может даже и не быть оформленным в штате, заместителя директора, юриста и главного бухгалтера. Соответственно, номинал принимает документы только от этих знакомых ему людей.

Разовый номинал. Его привлекают на короткий период времени, чтобы совершить какую-то конкретную юридическую процедуру. К примеру, зарегистрировать компанию. Как только все процедуры пройдены, счет в банке открыт и все необходимые документы получены, номинального директора или учредителя меняют на реального.

Также разовый номинал может помочь владельцу в ликвидации компании. Это избавит владельца бизнеса от траты времени на соблюдение всех необходимых процедур.

Работа разовых номиналов оценивается в зависимости от вида услуги, которую он оказывает собственнику. За каждый выезд - отдельная плата (см. таблицу выше). В большинстве регионов России это фиксированная сумма, которая не зависит от места визита. Но в некоторых городах, например в Екатеринбурге и Нижнем Новгороде, стоимость выезда номинала для открытия расчетного счета зависит от осторожности и осмотрительности конкретного банка. В частности, служба безопасности в некоторых кредитных организациях очень тщательно проверяет информацию о своих новых клиентах.

Документы с открытой датой позволяют владельцу бизнеса сохранить контроль

Не исключена возможность, что человек, являясь номинальным директором, захочет реализовать свои «обязанности руководителя».

Так, в практике одного из банков был случай, когда с платежкой в банк пришел номинальный директор известного клиента. Причем директор был в сопровождении двух милиционеров. Операционист банка не сразу провел денежную операцию, а позвонил реальному владельцу бизнеса. В итоге выяснилось, что поход в банк был инициирован самими сотрудниками правоохранительных органов. Им удалось узнать, что в организации директор числится номинально, а на расчетном счете есть деньги. Этим милиционеры и решили воспользоваться в целях личного обогащения.

Какие документы оформляют для подстраховки. Чтобы сохранить возможность лично руководить обществом вне зависимости от того, кто является номинальным лицом, владельцы бизнеса оформляют стандартный пакет документов.

Прежде всего, это генеральная доверенность на ведение дел от имени юрлица. На основании этого документа доверенное лицо собственника осуществляет руководство. В частности, представляет? интересы компании в суде, совершает от ее имени сделки, управляет и распоряжается банковским счетом и имеет другие полномочия.

Далее владелец бизнеса заключает с номинальным директором соглашение о расторжении договора с пустой датой. Это позволяет собственнику в любой момент уволить номинального директора и назначить любого другого.

Нередко подписанный договор купли-продажи доли в уставном капитале также датируют только в тот момент, когда владелец бизнеса принимает решение поменять состав участников компании.

Но здесь есть риски, что сделку по продаже доли могут признать недействительной, если ее не заверить у нотариуса (п. 11 ст. 21 «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В то же время нет никаких гарантий, что номинал в нужный момент согласится нотариально оформить сделку. Или к этому времени человек может вовсе исчезнуть. Ведь именно от этого и подстраховываются собственники.

Чтобы избежать таких рисков, вместо договора купли-продажи доли с открытой датой оформляют оферту в письменном виде - предложение номинального участника реальному владельцу или третьему лицу купить его долю в уставном капитале. После получения оферты в установленный в уставе срок общество может воспользоваться преимущественным правом покупки продаваемой доли. В этом случае сделка купли-продажи доли не требует нотариального удостоверения. Такой порядок прописан в пунктах 5-7 и 11 статьи 21 .

Кроме того, в целях безопасности владелец бизнеса оставляет у себя все печати и не раскрывает номиналу информацию о расчетном счете. При этом если номинал и владелец фактически находятся по разным адресам, то банковские платежи собственник осуществляет по адресу первого. Иначе оперативники по запросу IP-адреса определят адрес офиса, откуда происходит управление счетом.

При этом общение реального собственника (или его доверенного лица) с номиналом происходит чаще всего с номера, на который установлен антиопределитель.

Как номинал может доказать, что его заставили подписать документы с открытой датой. Несмотря на такие меры предосторожности, у собственника есть риск претензий со стороны номинала. В частности, если последний назначит экспертизу, которая покажет, что документ о продаже доли или увольнении был составлен давно, а датирован недавней датой.

Однако не каждая экспертиза может установить дату подписания документов. Во-первых, если у экспертов отсутствуют сравнительные материалы - оригиналы документов, в которых надпись выполнена той же пастой, с использованием той же штемпельной подушки, тех же чернил или стержня гелиевой ручки.

Кроме того, чем позже документы переданы на экспертизу, тем труднее сделать выводы. В чернилах содержатся актуальные летучие компоненты, которые со временем улетучиваются, и исследуемый документ становится неинформативным.

Плюс собственник может заявить, что документ умышленно был состарен номиналом путем внешнего агрессивного светового, термического или химического воздействия. Так, например, об «искусственном» старении документа могут свидетельствовать следующие признаки:

• ярко выраженный «зеркальный» блеск документа;
• непросматриваемая мелкозернистая структура штрихов;
• наличие на лицевой и оборотной поверхности листа многочисленных загрязнений от наслоения тонера, нечеткое отображение знаков;
• отсутствие части тонера в штрихах - они как будто бы смазаны.

При обнаружении таких признаков эксперт может делать вывод, что исследуемый документ подвергался агрессивному термическому воздействию. К примеру, нагревался утюгом. Тогда проверяющие могут заподозрить, что документ поврежден намеренно номиналом с целью заверить всех, что документ был составлен гораздо раньше.

Номинал, подписывая документы, может незначительно исказить свою подпись

Номинал со своей стороны тоже может подстраховаться от неблагоприятных последствий заранее.

Хотя его чаще интересует денежный вопрос, чем гарантия безопасности. Тем более что законодательство не устанавливает конкретную ответственность за номинальное участие или руководство. Даже проверяющих при допросе больше заботит вопрос, кто использует услуги номиналов.

Но если, к примеру, номинал поймет, что владелец бизнеса собирается только переложить на него ответственность, то в качестве средств подстраховки он может:

• использовать аудио- или видеозаписи разговоров с собственником;
• приводить показания свидетелей о том, что он действовал по указанию другого лица;
• заранее подписывать документы не совсем своей подписью, немного искажая ее. Оригинал подписи заранее заверяет у нотариуса, а в нужный момент заявляет, что на документах стоит не его подпись.

При допросе номиналы часто дают «отказные» показания

Одним из действенных методов проверяющих при разоблачении номинальных лиц в компании является их допрос. При этом они могут задавать вопросы, на которые человек без специального образования или квалификации не сможет навскидку дать ответы.

Кроме того, проверяющие могут проследить, где он фактически живет, где работает, куда ходит и с кем чаще всего встречается. В результате чаще всего выясняется, что номинал не имеет образования, которое бы ему позволило совершать сложные операции, касающиеся деятельности компании. Или же лицо фактически не появляется в организации, в которой является директором.

К примеру, не так давно произошел такой случай: номинальным директором одной из компаний была пенсионерка - родственница собственника. Налоговики проследили, что из этой организации все деньги транзитом уходили однодневке. Предъявили претензии и доначислили налоги. Как и ожидалось, на рассмотрении возражений по акту проверки, куда родственницу привел сам владелец, она ничего внятного пояснить не смогла. В протоколе допроса было зафиксировано: да, была директором, только тут помню, тут не помню, а вообще сейчас сижу с внуком - отстаньте. Дело пока на стадии апелляции в инспекции.

Чтобы избежать допроса номинального директора, собственники поступают так. На имя доверенного лица выписывается доверенность на право совершать распорядительные действия от имени директора. И именно это лицо уже отвечает на вопросы проверяющих. Чаще всего в качестве таковых выступают юристы или налоговые консультанты. При этом отсутствие самого директора объясняют его болезнью.

Что грозит владельцу и номиналу, если их номинальный статус станет известным проверяющим

Если реальный владелец представляет интересы компании на основании доверенности, то ответственность по налоговым обязательствам юрлица он не несет.

Уголовную ответственность за фальсификацию Единого государственного реестра юридических лиц также будет нести должностное лицо компании, то есть номинальный директор (ст. 171 Уголовного кодекса). Наказание в этом случае колеблется от штрафа до лишения свободы на срок до шести месяцев.

Также номинальный директор или учредитель будут нести ответственность, если участвовали в незаконных действиях фирмы, например в уклонении от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) или подделке документов (ст. 327 УК РФ).

Что касается реального владельца бизнеса, то ему мало что грозит. К примеру, даже в делах с однодневками суды указывают, что отказные показания выгодны директорам и учредителям, чтобы избежать ответственности ().

Однако если будут реальные доказательства того, что собственник принимал участие в хозяйственной деятельности компании, то часть ответственности по суду может быть возложена и на него.

Иногда привлечение номиналов не помогает избежать субсидиарной ответственности при банкротстве

При банкротстве учредитель и директор солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам компании (п. 4 ст. 10 «О несостоятельности (банкротстве)»). Поэтому если собственник видит, что доначисления могут привести к банкротству, то зачастую все имущество общества переписывается на номинальных лиц.

Но риски останутся, если будет обнаружено, что именно за время правления этого директора или учредителя компания дошла до банкротства. Хотя документы, которые позволяют определить период негативных действий, зачастую просто теряются.

Как показывает практика, такие меры защиты активов срабатывают не всегда. Так, в одном из дел инспекторы доначислили компании налоги за последние два года деятельности. Собственник переложил свои обязанности директора на номинальное лицо. Однако конкурсный управляющий доказал фиктивность сделки между учредителем и номиналом. Затем, не обнаружив имущества общества, обратился в суд с ходатайством о привлечении учредителя к субсидиарной ответственности на всю сумму долгов. В итоге суд взыскал с учредителя 18 млн рублей (решение Арбитражного суда г. Москвы от 01.10.09 № А40-61317/09-74-256).

Благодарим за содействие в подготовке материала

Юрия Воробьева, адвоката компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Киру Гин-Барисявичене, управляющего партнера Группы Юридических и Аудиторских компаний «СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ»

Анну Кузнецову, эксперта аудиторской фирмы «Бизнес-студио»

Артема Кузьминых, управляющего партнера компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры»

Алексея Смирнова, ведущего юрисконсульта аудиторской компании МКПЦН

Дело № 1-132/2014

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе: председательствующего судьи Деминой J1.B.,

С участием государственного обвинителя - помощника прокурора Железнодорожного района г. Пензы Макеевой М.Н.,

Подсудимого - Анненкова Виталия Евгеньевича,

Защитника - Диденко В.В., предоставившего удостоверение №, ордер № от ДД.ММ.ГГГГ года,

При секретарях Деминой Е.А., Дегтяреве Д.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 совершил присвоение, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Он, на основании личного заявления от ДД.ММ.ГГГГ и трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ был принят на должность торгового представителя обособленного подразделения Общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Вектор-С» (далее - ООО ТД «Вектор-С»), расположенное по адресу: , и непосредственно приступил к исполнению своих должностных обязанностей. Также с ФИО2 был заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания трудового договора следует (согласно п. 1.6 договора) работник обязуется выполнять индивидуальные планы продаж, не допускать просроченную дебиторскую задолженность, увеличивать клиентскую базу, добросовестно выполнять свои трудовые обязанности, соблюдать трудовую дисциплину, своевременно и точно исполнять распоряжения работодателя и непосредственного руководителя, использовать все рабочее время для производительного труда, качественно и в срок выполнять производственные задания и поручения, работать над повышением своего профессионального уровня.

Из содержания инструкции торгового представителя обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» следует, что торговый представитель обязан: контролировать отправку заказа в торговую точку в установленные сроки, по объему реализации продукции, номенклатуре, комплектности и качеству (п. 2.3 инструкции). Не допускать образования дебиторской задолженности по своим клиентам и своевременно сообщать супервайзеру о возможных задержках оплат, а также других факторах, влияющих на платежеспособность клиента (п. 2.4 инструкции). В случае необходимости производить инкассацию наличных денег за поставленный товар по следующему порядку: 1. Торговый представитель получает доверенность в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С» на получение наличных денежных средств у покупателя, который указан в доверенности. 2. Срок действия доверенности 10 дней с момента получения, в дальнейшем документ считается недействительным. 3. В период действия доверенности торговый представитель должен получить наличные денежные средства у покупателя по следующему порядку оформления: вписать собственноручно полученную сумму денежных средств от покупателя прописью в табличную часть доверенности, где указаны (количество (прописью)), оформить отрывной талон доверенности, где покупатель (представитель покупателя передающих денежные средства) должен собственноручно вписать сумму, переданную торговому представителю цифрами и прописью, заверить подписью и печатью с указанием расшифровки подписи (Фамилия Имя Отчество) и даты. 4. Полученные денежные средства от покупателя торговый представитель должен в этот же день сдать в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» г. Пенза. 5. Доверенность, по которым прошел срок действия и которые не были использованы, необходимо на следующий рабочий день по окончанию срока действия сдать бухгалтеру с совмещением обязанностей кассира по акту - приему передачи с подписью обоих сторон и регистрацией в книге учета возвратных доверенностей. 6. Получение денежных средств от покупателя осуществлять только по оригиналу документа (доверенность), получать денежные средства при наличии копии и факсимильного варианта запрещается (п. 2.5 инструкции).

Согласно заключенному договору о полной индивидуальной материальной ответственности, ФИО2 принял на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему работодателем имущества, а также ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с этим ФИО2 был обязан бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба.

В неустановленные следствием месте и время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, решил путем присвоения похитить вверенные ему денежные средства в сумме 255 192 рубля 53 копейки

ДД.ММ.ГГГГ, в дневное время, ФИО2, реализуя свой возникший преступный умысел, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения путем присвоения вверенных ему денежных средств в сумме, принадлежащих ООО ТД «Вектор-С», осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, находясь в салоне принадлежащей ему на праве собственности автомашины марки, стоящей возле, не имея при себе доверенности ООО ТД «Вектор-С», устанавливающее его право на получение от контрагента обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» - ИП ФИО6 денежных средств в сумме в счет оплаты за поставленную в адрес ИП ФИО6 мясную продукцию, получил от представителя ИП ФИО6 - ФИО18 вверенные ему денежные средства в сумме, которые не внес в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С», таким образом, похитив путем присвоения принадлежащие ООО ТД «Вектор-С» денежные средства в сумме 255 192 рубля 53 копейки и распорядился ими по своему усмотрению, чем причинил ООО ТД «Вектор-С» материальный ущерб, в крупном размере.

Подсудимый ФИО2 вину в совершенном преступлении признал частично и суду показал, что денежные средства в размере 255200 рублей по двум накладным, за поставленную в адрес ИП ФИО6 мясной продукции, действительно ДД.ММ.ГГГГ ближе к вечеру были им получены от сына ИП ФИО6- ФИО18 в машине около дома по в. Однако данную денежную сумму он передал руководителю обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» в ФИО1 Сына ИП ФИО6- ФИО18 он знает, так как Кирилов приезжал на за мясной продукцией. Денежную сумму в размере он получил от Кирилова без доверенности по устному распоряжению ФИО1, которая на тот момент выполняла функции не только руководителя, но и бухгалтера. Кирилову он объяснил, что доверенность оформить некому, поэтому он ФИО2 распишется на товарной накладной в получении денежных средств. Затем он в этот же день приехал в офис около ДД.ММ.ГГГГ., зашел в кабинет к ФИО1 и передал ей денежные средства в размере. Она их пересчитала, положила в стол и сказала, что договор и доверенность оформит после майских праздников. Однако он заболел, затем уволился. Заявление об увольнении он подал ДД.ММ.ГГГГ передал через супервайзера Михаила. ДД.ММ.ГГГГ ему позвонили сотрудники полиции и сообщили, что в отношении него заведено уголовное дело. Действительно он с ДД.ММ.ГГГГ работал в ООО ТД «Вектор-С» в и являлся материально ответственным лицом. В его обязанность, как торгового представителя, входило искать клиентов, брать у них свидетельство ИНН, ОГРН, копию паспорта для заключения договора. Договор с клиентами заключала руководитель обособленного подразделения в ФИО1 Ему как, торговому представителю выдавалась доверенность в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С» на получение наличных денежных средств у покупателя, который указан в доверенности. Срок действия доверенности с момента получения, в дальнейшем документ считается недействительным. В период действия доверенности он должен был получить наличные денежные средства у покупателя и вписать полученную сумму денежных средств от покупателя, оформить отрывной талон доверенности, где вписывается сумма, переданная торговому представителю и заверить подписью и печатью. Полученные денежные средства от покупателя торговый представитель вместе с корешком доверенности должен был сдать в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» . Доверенность, по которой прошел срок действия и которые не были использованы, необходимо на следующий рабочий день по окончанию срока действия сдать бухгалтеру - кассиру. Однако бухгалтера часто увольнялись и поэтому доверенности выписывались не всегда. ДД.ММ.ГГГГ году уволилась бухгалтер Медведева, а до этого она находилась на больничном, и доверенность на получение денег выписать было некому. Вину признает, в содеянном раскаивается, ущерб в размере признает.

Вина подсудимого, кроме его частичных признательных показаний, объективно подтверждается совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании.

Показаниями подсудимого, который, частично не признавая вину в инкриминируемом ему преступлении, признал факт получения им денежных средств в нарушение инструкции торгового представителя обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С».

Показаниями представителя потерпевшего ООО ТД «Вектор-С» ФИО10 подтверждается, что на основании трудового договора № ТД от ДД.ММ.ГГГГ в ООО ТД «Вектор-С» на работу был принят ФИО2, который ДД.ММ.ГГГГ являлся временным торговым представителем, после чего приказом был переведен на постоянное место работы. В его должностные обязанности входило: заключение с контрагентами договоров на поставку, сбор заказов на поставки, контроль за их исполнением, выполнением планов продаж, недопущение образования дебиторской задолженности, инкассация денежных средств за поставленный товар. Торговый представитель при оформлении договора собирает копии регистрации индивидуального предпринимателя и копию паспорта, после чего заполняется бланк договора, и подписывается контрагентом и руководителем обособленного подразделения. В г. Пенза руководителем обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» являлась ФИО1, которая на основании доверенности была уполномочена подписывать договора на поставку, осуществляемые на территории г. Пензы. После составления договора, в адрес контрагента осуществляется поставка продукции, оплата производится в течении семи календарных дней. Если у контрагента имеется расчетный счет, то денежные средства оплачиваются путем перечисления денежных средств на расчётный счет ООО ТД «Вектор- С», если расчетного счета не имеется, то денежные средства получает нарочным путем торговый представитель, после чего денежные средства вносит в кассу подразделения. Для получения денежных средств от контрагента, торговому представителю кассиром выдается доверенность на получение денежных средств, в доверенности в верхней части имеется отрывная часть, где контрагент ставит свою подпись, сумму и печать о выдаче денежных средств торговому представителю, после чего торговый представитель обязан внести полученные им денежные средства в кассу подразделения и предоставить отрывную часть доверенности. Доверенность действует на протяжении. Если же денежные средства торговым представителем не были получены от контрагентов, то торговый представитель обязан вернуть доверенность в кассу. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 от ИП ФИО6 были получены денежные средства в сумме. За получение денежных средств ФИО2 расписался в товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ. С ИП ФИО6 был заключен договор № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мясной продукции. После чего денежные средства в кассу обособленного подразделения ФИО2 не вносил, а присвоил себе, о данном факте, ей стало известно ДД.ММ.ГГГГ после проведения акта сверки по торговым представителям. ИП Кирилова сообщила, что ей оплачено за поставленную продукция, что подтверждается записью торгового представителя ФИО2 в получении денежных средств в размере. При рассмотрении уголовного дела ими был заявлен гражданский иск к ФИО2 на сумму. Однако ООО ТД «Вектор -С» уточнена сумма причиненного ущерба и в результате преступных действий со стороны ФИО2 ООО ТД «Вектор-С» причинен имущественный вред в размере

Показаниями свидетеля ФИО1 подтверждается, что ФИО2 работал торговым представителем. В его должностные обязанности входило: заключение договоров с контрагентами, контроль отгрузки продукции, контроль за дебиторской задолженностью контрагентов и сбор денежных средств с контрагентов за поставленную продукцию. Договора заключались торговыми представителями по регламенту. По регламенту входил сбор документов с контрагентов (копия ИНН, копия ОГРН, копия паспорта, копия договора аренды на торговую точку или документы на собственность торговой точки), после чего она на основании доверенности подписывала договор. После составления договора торговым представителем, супервайзер собирает договора и предоставляет ей на подпись. Поставка продукции осуществляется следующим образом: торговый представитель принимает заявку от контрагента, после чего заявка передается оператору, оператор выписывает товарную накладную в двух экземплярах, третий экземпляр является складским, который остается на складе, после чего контрагент получает продукцию, расписывается в товарной накладной за прием и ставит свою печать. Оплата за поставленную продукцию осуществляется следующим образом, если клиент оплачивает безналичным путем, то денежные средства он переводит на расчетный счет ООО ТД «Вектор-С», если расчет происходит наличными денежными средствами, то контрагент вносит денежные средства в кассу подразделения ООО ТД «Вектор-С», либо денежные средства передают торговым представителям. В основном денежные средства забирали торговые представители. Для того чтобы получить денежные средства от контрагента, торговому представителю в бухгалтерии выписывается доверенность на получении денежных средств, где в верхней части доверенности имеется отрывная часть, в которой при передачи контрагентом денежных средств указывается сумма, подпись и печать контрагента, после чего отрывная часть с денежными средствами торговым представителем предается в кассу ООО ТД «Вектор-С». О факте присвоения ФИО2 денежных средств, в сумме, принадлежащих ООО ТД «Вектор-С», переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, она узнала со слов следственных уже после увольнения. ФИО2 без её ведома и бухгалтерии ООО ТД «Вектор-С» получил денежные средства от ИП ФИО6 в сумме без доверенности, которые в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» не внес. Перед ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не вышел на работу, якобы лежал в больнице, в какой именно больнице, он не сказал, об этом супервайзер Михаил не поставил её в известность. После чего до её увольнения до конца мая 2013 года, она ФИО2 на работе не видела, на работу он не выходил. Заявление ФИО2 на увольнение от ДД.ММ.ГГГГ она не получала, кому мог передать ФИО2 данное заявление, она не знает, со слов супервайзера - Ощепкова Михаила она знала, что ему также ФИО2 никакого заявления на увольнение не передавал. После увольнения бухгалтеров Медведевой и Тайковой, касса обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» контролировалась ею, денежные средства за поставленную продукцию контрагентам принимала и оприходовала в кассу она. На тот момент в бухгалтерии также работала Боброва Анна, но она являлась бухгалтером - оператором, в её обязанности входило: прием заявок от торговых представителей, оформление в базу, распечатка накладных, контроль складских остатков, то есть к кассе. К приему и оприходованию денежных средств в кассу и к выдаче доверенностей на получение денежных средств от контрагентов, Боброва не имела никого отношения. Никаких записей в книге учета доверенностей о приеме денежных средств в сумме 255 200 рублей от контрагента ИП

ФИО6 нет. С ДД.ММ.ГГГГ до момента приема нового бухгалтера обособленного подразделения ФИО15, ключи от сейфа находились у неё и контроль за кассой и приемом денежных средств от торговых представителей и клиентов осуществляла она. Фролова приступила к своим обязанностям ДД.ММ.ГГГГ, точную дату не помнит. В период с ДД.ММ.ГГГГ и до её увольнения, то есть до конца мая 2013 года ФИО2 на рабочем месте не появлялся, денежные средства в сумме в кассу не вносил. Ключи от сейфа, где хранились денежные средства обособленного подразделения, находились у неё, и без её ведома, и её фактического присутствия на рабочем месте, никто из работников не мог положить денежные средства в сейф обособленного подразделения. ФИО2 никакие деньги ей не отдавал ни ДД.ММ.ГГГГ г., ни в другие дни.

Показаниями свидетеля ФИО11 подтверждается, что ФИО2 находился в его подчинении, он работал в должности торгового представителя. В его должностные обязанности входило: поиск новых контрагентов, заключение с ними договоров, инкассация денежной наличности в кассу обособленного подразделения за оплату поставленной продукции. Примерно перед майскими праздниками 2013 года ФИО2 не вышел на работу, он с ним созвонился, ФИО2 пояснил, что заболел и лежит в больнице, в какой- именно не пояснил. Далее перед его увольнением, он ФИО2 больше не видел, на работу он не являлся, когда ФИО2 уволился, он не знает. Оплата за поставленную продукцию производилась следующим образом, перед тем как забрать денежные средства у контрагента, торговому представителю в бухгалтерии выписывалась доверенность, на основании которой он мог получить денежные средства от контрагента, после чего внести их в кассу обособленного подразделения. Оплата отслеживалась кассирами, доверенность они выдавали номерную и производили запись в журнале, а также контроль осуществлялся головным офисом, который расположен в. О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме, переданных контрагентом ФИО19 за поставку мясной продукции, ему стало известно от сотрудников полиции.

Показаниями свидетеля ФИО12 подтверждается, что ФИО2 работал торговым представителем, в его должностные обязанности входило: работа с клиентами, заключение договоров, получение денежных средств, с контрагентов на основании выписанной ему бухгалтером доверенности. Без доверенности торговый представитель ни как не мог получить денежные средства, так как это было не предусмотрено порядком оплаты контрагентами за поставленный товар. ФИО2 она в майские праздники на работе не видела. О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, принадлежащих ООО ТД «Вектор-С», переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, она узнала от органов предварительного следствия. В период ее трудовой деятельности, доверенность на такую сумму она ФИО2 не выписывала, без доверенности он никак не мог получить денежные средства от контрагента ИП ФИО6, денежные средства в сумме 255 200 рублей в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» оприходованы не были.

Свидетельскими показаниями ФИО13 подтверждается, что ФИО2 работал торговым представителем, в его должностные обязанности входило: работа с клиентами, заключение договоров, получение денежных средств с контрагентов на основании выписанной ему бухгалтером доверенности. Выписывала ли она ФИО2 в период времени с 30.04. - ДД.ММ.ГГГГ доверенность на получение денежных средств в сумме 255 200 рублей от контрагента (ИП ФИО6) за поставку мясной продукции, она не помнит, но если бы она выписывала данную доверенность, то она бы запомнила хорошо, так как сумма была большая, поэтому доверенность на указанную сумму, скорее всего, она не выписывала.

Свидетельскими показаниями ФИО14 подтверждается, что в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С» она проработала с ДД.ММ.ГГГГ в должности оператора, в её должностные обязанности входило: прием заявок, отслеживание отправки груза, сбор документации для отправки в головной офис ООО ТД «Вектор-С», с денежной наличностью она не работала, выдачей доверенностей торговым представителям для получения денежных средств от контрагентов, она не занималась. За кассу и денежные наличности на тот момент ответственной была ФИО1, так как бухгалтеры уволились, и ФИО1 исполняла обязанности бухгалтера до прихода нового бухгалтера - ФИО15 О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, принадлежащих ООО ТД «Вектор-С», переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, ей стало известно после проведения акта сверки по торговым представителям обособленного подразделения. Из содержания акта ей стало известно, что за ИП ФИО6 числится дебиторская задолженность в сумме 255 200 рублей. После чего в обособленное подразделение обратился сын ИП ФИО6, который пояснил, что денежные средства за поставленную мясную продукцию в сумме 255 200 рублей он передал торговому представителю ФИО2, при этом показал товарную накладную, в которой имелась запись о получении ДД.ММ.ГГГГ денежных средств ФИО2 за поставленную продукцию ИП ФИО6 ФИО2 на рабочем месте не появлялся, ей было известно, что на работу он не вышел уже перед майскими праздниками 2013 года, Никакие денежные средства в кассу обособленного подразделения в её присутствии ФИО2 не вносил, она денежные средства от ФИО2 не принимала.

Свидетельскими показаниями ФИО15 подтверждается, что в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С» она проработала с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Работала она в должности старшего бухгалтера, в её должностные обязанности входило: прием денежных средств и сдача их в инкассацию, выписка доверенностей торговым представителям для получения денежных средств с контрагентов и т.д. Перед тем как приступить к своим обязанностям бухгалтера, директор обособленного подразделения ФИО1 передала ей кассу и денежную наличность актом приемом и передачи, также она передала ей ключ от сейфа, то есть до начала её трудовой деятельности, кассой и денежной наличностью заведовала ФИО1 Никакие денежные средства в сумме 255 200 рублей от ФИО2 ни от ФИО1 она не получала и в кассу не оприходовала. Если бы она получала данную сумму, то она бы запомнила. Согласно кассовой дисциплине, сумма принимаемая от одного контрагента не должна превышать 100 ООО рублей, то есть указанная сумма должны была делиться и вноситься в кассу разными днями. О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, ей стало известно после проведения акта сверки по торговым представителям обособленного подразделения. После чего в обособленное подразделение обратился сын ИП ФИО6, который пояснил, что денежные средства за поставленную мясную продукцию в сумме 255 200 рублей он передал торговому представителю ФИО2, при этом показал товарную накладную, в которой имелась запись о получении денежных средств ФИО2 за поставленную продукцию ИП ФИО6

Показаниями свидетеля ФИО16 подтверждается, что о факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, ей стало известно после проведения акта сверки по торговым представителям обособленного подразделения в августе или сентябре 2013 года. После чего в обособленное подразделение обратился сын ИП ФИО6, который пояснил, что денежные средства за поставленную мясную продукцию в сумме 255 200 рублей он передал торговому представителю ФИО2, при этом показал товарную накладную, в которой имелась запись о получении денежных средств ФИО2 за поставленную продукцию ИП ФИО6 С того момента как она начала работать, денежные средства в сумме 255 200 рублей ФИО2 в кассу не вносил, на рабочем месте не появлялся.

Свидетельскими показаниями ФИО17 подтверждается, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, она работала в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С», офис располагался по адресу: , в должности оператора. В её должностные обязанности входило: прием заявок, отслеживание отправки груза, сбор документации для отправки в головной офис ООО ТД «Вектор-С», с денежной наличностью она не работала, выдачей доверенностей торговым представителям для получения денежных средств от контрагентов, она не занималась. ФИО2 работал торговым представителем. В конце апреля 2013 года ФИО2 последний раз был на рабочем месте, после чего на работу не выходил, на работе она его не видела до её увольнения до ДД.ММ.ГГГГ, в офисе он не появлялся. О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, она узнала от следователя. В период с начала мая 2013 года до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на рабочем месте не появлялся, никакие денежные средства в сумме 255 200 рублей в кассу не вносил и ей также ничего не передавал.

Свидетельскими показаниями ФИО18 подтверждается, что он работает неофициально у своей матери ИП ФИО6 Он выступает представителем от ИП ФИО6, поэтому имеет право заключать договора с контрагентами, осуществлять закупку мясной продукции и её оптовой реализации. Кроме этого, он производит оплату за поставленную продукцию от контрагентов. Между ИП ФИО6 и ООО ТД «Вектор- С» были достигнуты договорные отношения на поставку мясной продукции. При достижении договорных отношений с ООО ТД «Вектор-С», ФИО1 познакомила его с торговым представителем обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» - ФИО2, при этом пояснила, что он будет работать непосредственно с ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ в дневное время, ему позвонил ФИО2 и сообщил, что необходимо внести денежные средства за поставленную продукцию. Затем во второй половине дня они встретились и он передал ФИО2 денежные средства в размере 255200 рублей, тот расписался на накладной, что получил указанную сумму, пообещав на следующий день привезти чек. ФИО2 попросил расписаться его в товарной накладной, но он Кирилов сказал, что ему необходимо сначала привезти ему подтверждающую кассовую квитанцию, после чего он поставит свою подпись и печать. ФИО2 согласился и уехал. После чего ФИО2 к нему не возвращался, о том, что внес ли он денежные средства в кассу, на тот момент он не знал, на связь с ним не выходил. Далее от сотрудников ООО ТД «Вектор-С» примерно через три месяца он узнал, что за ним числится задолженность в сумме 255 200 рублей по товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ, которые он передавал ФИО2 О том, что при передаче денежных средств у ФИО2 должна была быть доверенность о получении денежных средств в счет оплаты, он не знал, и об этом он не был осведомлён со стороны руководства обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С», и никто об этом его не предупреждал.

Согласно протоколу осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе осмотра письменного стола в кабинете № 410, расположенного по адресу: , с участием начальника отдела ресурсной и информационной безопасности ООО ТД «Вектор-С» ФИО7, обнаружены и изъяты: трудовой договор № 34/13-ТД от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах, заявление от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, инструкция торгового представителя обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» на 4 листах, договор о полной индивидуальной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, приказ (распоряжение) о ю приеме работника на работу № 49-к от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе (т. 1 л. д. 73-74).

Согласно протоколу осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе осмотра письменного стола в кабинете № 410, расположенного по адресу: , с участием представителя ИП ФИО6 - ФИО18, обнаружен и изъят: оригинал товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО ТД «Вектор-С» в адрес ИП ФИО6 на 1 листе (т. 1 л. д. 75-76).

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ сделан вывод, что буквенно-цифровой текст: «ФИО2 подпись 255 200 рублей. Двести пятьдесят пять тысяч двести рублей 6.05.2013» и подпись от имени ФИО2 в товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ года, представленной на экспертизу по материалу уголовного дела № 14030156, выполнены ФИО2 (т. 1 л. д. 149-153).

Согласно протоколу выемки от ДД.ММ.ГГГГ, у представителя потерпевшего ФИО10 изъят: акт ревизии взаиморасчетов с покупателями по торговому представителю - ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на 1 листе (т. 1 л. д. 157).

Согласно протоколу осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, осмотрены трудовой договор № 34/13-ТД от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах, заявление от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, инструкция торгового представителя обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» на 4 листах, договор о полной индивидуальной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 49-к от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, оригинал товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО ТД «Вектор-С» в адрес ИП ФИО6 на 1 листе, акт ревизии взаиморасчетов с покупателями по торговому представителю - ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, которые признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т.1 л.д. 158-159).

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд считает вину подсудимого в совершении преступления полностью доказанной и, соглашаясь с мнением государственного обвинителя, квалифицирует его действия по ч. 3 ст. , как присвоение, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному, в крупном размере.

Суд соглашается с мнением прокурора, представителя потерпевшего и уменьшает причиненный материальный ущерб до 255192 рублей 53 коп.

К показаниям подсудимого, не признавшего первоначально свою вину, суд относится критически, расценивает их как стремление избежать уголовную ответственность.

Подсудимый получил денежные средства за поставленную продукцию, но денежные средства не передал в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С», о чем свидетельствуют показания свидетеля ФИО18, ФИО1, ФИО13, ФИО17, ФИО14, Бочкаревой

В.Ю., а также показаниями подсудимого, данными в судебном заседании, где он факт получения денежных средств им не отрицается.

Довод подсудимого о том, что денежные средства в размере 255200 рублей он передал лично ФИО1, представляются суду неубедительными. Причин для оговора ФИО2 со стороны ФИО1 не установлено.

При назначении наказания суд учитывает тяжесть, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, наличие смягчающего и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, а также мнение представителя потерпевшего, не настаивавшего на строгом наказании.

ФИО2 не судим, характеризуется по месту жительства удовлетворительно, к административной ответственности не привлекался, на учете у врача - нарколога и врача- психиатра не состоит.

Обстоятельством, смягчающим наказание ФИО2 в соответствии с ч.2 ст. суд учитывает: совершение преступления впервые, частичное признание вины, раскаяние в содеянном.

Отягчающих наказание обстоятельств суд не усматривает.

С учетом обстоятельств дела суд не находит оснований для изменения категории преступления, совершенного подсудимым, на менее тяжкую в соответствии с ч.б ст. .

Суд считает, что исправление ФИО2 возможно без изоляции от общества, с применением ст. , без ограничения свободы и штрафа.

Представителем потерпевшего ООО ТД «Вектор-С» ФИО10 заявлен гражданский иск о возмещении материального ущерба в размере 255192 рублей 53 коп. Подсудимый иск признал.

Суд считает возможным исковые требования представителя потерпевшего удовлетворить в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.303-304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. , и назначить ему наказание в виде 3 (трех) лет лишения свободы.

На основании ст. назначенное наказание ФИО2 считать условным и приговор не приводить в исполнение, если осужденный в течение 3 (трех) лет примерным поведением докажет свое исправление.

Возложить на осужденного ФИО2 обязанность в период испытательного срока являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного - уголовно-исполнительную инспекцию органа юстиции по месту жительства или месту пребывания; не менять место жительства без уведомления уголовно-исполнительной инспекции органа юстиции по месту его жительства или месту пребывания.

Меру пресечения ФИО2 в виде содержания под стражей - отменить.

Освободить ФИО2 из - под стражи в зале суда немедленно.

Гражданский иск потерпевшего ООО ТД «Вектор-С» в лице представителя ФИО10 удовлетворить.

На основании ст. взыскать с ФИО2 в пользу ООО ТД «Вектор-С» в счет возмещения материального ущерба 255192 (двести пятьдесят пять тысяч сто девяносто два) рублей 53 коп.

Обратить в счёт возмещения ущерба ООО ТД «Вектор-С» взыскание на имущество, принадлежащее ФИО2, денежные средства, находящиеся на счете кредитной карты № 40817810000100350789, открытый в ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» Операционный офис «Центральный- Пенза».

Судебная практика по применению нормы ст. 160 УК РФ