Некоммерческие организации могут вести предпринимательскую деятельность, но постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых создана некоммерческая организация. Предпринимательской деятельностью признаются:
1) производство товаров, выполнение работ и оказание услуг, приносящие прибыль и отвечающие целям создания НКО;
2) приобретение и реализация ценных бумаг;
3) реализация имущественных и неимущественных прав;
4) участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.
Ниже приведены некоторые соображения, характерные для некоммерческих организаций. Вопросы федерального налогового законодательства. Для целей федерального подоходного налога корпорация признается отдельной налогоплательщиком. Корпорация будет осуществлять чистую прибыль или убыток, уплачивать налоги и распределять прибыль акционерам. Прибыль подлежит налогообложению корпорации при зачислении и облагается налогом с определенными исключениями акционерам при распределении в виде дивидендов, что приводит к двойному налогообложению.
Прибыль от предпринимательской деятельности не подлежит перераспределению между членами или участниками некоммерческой организации, а направляется на достижение целей, ради которых она создавалась. Для некоммерческих организаций критерии соответствия предпринимательской деятельности уставной законодательно не определены. Не раскрывают понятие «критерии соответствия» и специальные законы об отдельных видах некоммерческих организаций.
Для неоплачиваемого родителя, не облагаемого налогом, дивиденды, которые он получает, не могут облагаться налогом, поскольку они квалифицируются как пассивный доход. Однако доход дочерней компании будет облагаться налогом на уровне дочерних компаний. Определенные платежи, как правило, вычитаются для дочерней компании в качестве коммерческих расходов, таких как стоимость заимствования денег, аренда помещений или лицензирование интеллектуальной собственности.
Приносящая доход деятельность также потенциально может поставить под угрозу освобождение от налогов на благотворительность. Таким образом, некоммерческая организация может предпочесть налогооблагаемую корпорацию для размещения мероприятий, не связанных с ее миссией, чтобы избежать этой атрибуции.
Действующее законодательство отдельно регулирует вопросы осуществления предпринимательской деятельности некоммерческими организациями различных организационно-правовых форм. Рассмотрим некоторые из них.
Общественные объединения могут создавать хозяйственные товарищества, общества и иные хозяйственные организации, а также приобретать имущество, предназначенное для ведения предпринимательской деятельности. Создаваемые общественными объединениями хозяйственные товарищества, общества и иные хозяйственные организации вносят в соответствующие бюджеты платежи в порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации.
Дочерняя компания будет подчиняться требованиям регистрации и отчетности в своем состоянии образования. Если предприятие устанавливает определенные минимальные контакты с другим государством посредством своих операций, субъект также будет подчиняться юрисдикции этого государства.
Должна ли дочерняя компания получать выгоду? Коммерческие корпорации традиционно организуются для получения максимальной финансовой прибыли для своих акционеров. Все большее число государств ввело новую форму юридического лица, которое служит как деловой, так и социальной или благотворительной цели. Корпорация выгоды, вероятно, является самым известным из этих вариантов и была принята более чем в половине государств. Еще одна альтернатива, гибкая целевая корпорация, может быть сформирована в Калифорнии.
Доходы от предпринимательской деятельности общественных объединений не могут перераспределяться между членами или участниками этих объединений и должны использоваться только для достижения уставных целей. Допускается использование общественными объединениями своих средств на благотворительные цели, даже если это не указано в их уставах.
Особенности регистрации некоммерческих организаций
Штат Вашингтон имеет корпорацию социального назначения, а в прошлом месяце Делавэр представила корпорацию общественных благотворительных организаций штата Делавэр. Существуют сходства и существенные различия между этими новыми вариантами, выходящими за рамки данной статьи. Некоммерческий родитель, являющийся дочерней компанией, находящейся в полной собственности, может не посчитать целесообразным рассмотреть любой из них, поскольку некоммерческая организация будет иметь полный контроль над дочерней компанией; без каких-либо других акционеров, риск для некоммерческих директоров невелик, если они преследуют социальную цель за счет максимизации прибыли.
Существует следующее ограничение в осуществлении предпринимательской деятельности общественными объединениями. Это территориальная сфера их деятельности. Региональные общественные объединения осуществляют свою деятельность в пределах территории одного субъекта Российской Федерации. Местные общественные объединения осуществляют свою деятельность в пределах территории органа местного самоуправления.
Для дочерней компании с другими инвесторами субъект социального назначения может оказывать определенную степень защиты директорам, а также закреплять социальную миссию, формулируя ее в организационных документах и затрудняя ее изменение. Использование одного из этих лиц также может передать как инвесторам, так и общественности предполагаемую социальную цель дочерней компании, которые могут восприниматься как «более согласованные» с миссией родительских некоммерческих организаций.
Является ли Инвестиция подходящим использованием некоммерческих фондов? Некоммерческий родитель должен капитализировать свою дочернюю компанию. Взнос в обмен на долю участия в капитале - это инвестиции. Родитель должен определить, является ли инвестиция разумной инвестицией, которая не будет нарушать какие-либо государственные фидуциарные требования или разумные законы об инвесторах или «связанные с программой» инвестиции, которые производятся прежде всего для достижения благотворительной цели, а не для инвестиционной цели.
В целях создания финансовых и материальных условий для реализации целей и решения задач, предусмотренных уставом и программой политической партии, политическая партия, ее региональные отделения и иные структурные подразделения вправе осуществлять следующие виды предпринимательской деятельности:
1) информационная, рекламная, издательская и полиграфическая деятельность для пропаганды своих взглядов, целей, задач и обнародования результатов своей деятельности;
2) изготовление и продажа сувенирной продукции с символикой и (или) наименованием политической партии, а также изготовление и продажа издательской и полиграфической продукции;
3) продажа и сдача в аренду имеющегося в собственности политической партии движимого и недвижимого имущества.
Контрольные вопросы и задания
Если дочерняя организация сформирована для ведения хозяйственной деятельности, которая не связана с целью освобождения от уплаты налогов, может быть доступен только первый вариант. Таким образом, некоммерческая организация должна знать о любых разумных инвестиционных стандартах, которые определяют, как организация может инвестировать свои средства, например стандарт, установленный в государственной версии Закона об унифицированном благоразумном управлении институциональными фондами.
Частные фонды сталкиваются с дополнительными ограничениями. Частный фонд также может облагаться налогом на инвестиции, которые ставят под угрозу его не облагаемые налогом цели. «Инвестиции, связанные с программой» - та, которая производится в основном для достижения благотворительной цели и без каких-либо значительных инвестиционных целей, не подпадает ни под одну из этих ограничений.
Доходы от предпринимательской деятельности политической партии, ее региональных отделений и иных структурных подразделений не могут перераспределяться между членами политической партии и должны использоваться только в целях, предусмотренных ее уставом.
Результаты хозяйственной деятельности политической партии, ее региональных отделений и иных структурных подразделений должны быть отражены в сводном финансовом отчете политической партии и финансовых (бухгалтерских) отчетах ее региональных отделений и иных зарегистрированных структурных подразделений.
Будет ли у дочерней компании другие инвесторы? Первоначальное финансирование новой дочерней компании может быть обусловлено сочетанием вкладов капитала и кредитов от некоммерческой организации и, возможно, от других инвесторов. Если другие инвесторы будут задействованы, соглашение усложняется. Благотворительность должна убедиться, что она получает адекватную стоимость в обмен на ее вклад, и она должна избегать использования благотворительных активов для субсидирования коммерческих инвесторов. Таким образом, благотворительность должна получать долю в капитале, которая отражает справедливую рыночную стоимость того, что она внесла.
Коммерческие организации могут по договору между собой создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями. Если по решению участников на ассоциацию (союз) возлагается ведение предпринимательской деятельности, такая ассоциация (союз) преобразуется в хозяйственное общество или товарищество может создать для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственное общество или участвовать в таком обществе.
Возможно, потребуется провести оценку, чтобы подтвердить ценность ее вклада или стоимости других инвесторов, чтобы каждый инвестор получал пропорциональную долю. Кроме того, как упоминалось ранее, любые транзакции между материнской компанией и ее коммерческой дочерней компанией, включая лицензии, лизинг и займы, должны иметь справедливую рыночную стоимость или лучше для материнской компании. Организация должна быть особенно осторожна в отношении любой выгоды, будь то прямой или косвенной, для лиц, занимающихся благотворительностью, которые владеют некоторым процентом или будут компенсированы дочерним предприятием.
Благотворительная организация вправе учреждать хозяйственные общества, но не допускается участие благотворительной организации в хозяйственных обществах совместно с другими лицами.
Для ведения определенных видов деятельности требуется получение специального разрешения – лицензии. Перечень таких видов определяется Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Право юридического лица заниматься предпринимательской деятельностью, на осуществление которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии и прекращается по истечении срока ее действия.
Если вовлечены лица, занимающиеся благотворительной деятельностью, могут применяться определенные федеральные и государственные законы, регулирующие сделки с заинтересованностью. Использование некоммерческой дочерней компании может быть эффективной стратегией по целому ряду причин: от защиты некоммерческой организации от ответственности или налоговых последствий от несвязанной предпринимательской деятельности, привлечения внешних инвестиций и масштабирования бизнеса сверх того, что может быть возможно, если проводимых внутри некоммерческого родителя.
Учредитель или органы местного самоуправления вправе приостановить предпринимательскую деятельность образовательного учреждения, если она идет в ущерб образовательной деятельности, предусмотренной уставом, до решения суда по этому вопросу.
В соответствии с Федеральным законом от 8августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» сведения о ведении предпринимательской деятельности являются частью информации «Единого государственного реестра юридических лиц». Порядок ведения ЕГРЮЛ установлен Постановлением Правительства от 19.06.2002 № 438 «О едином государственном реестре юридических лиц».
Когда задействована приносящая доход деятельность или значительный актив, директора некоммерческой организации и юрисконсульта должны рассмотреть вопрос о том, имеет ли какое-либо подразделение смысл. Многие некоммерческие организации используют благотворительные магазины, используя пожертвованные товары.
В чем разница между связанной и несвязанной деловой деятельностью?
Что вам нужно знать о некоммерческой «прибыли»? Как вы различаете налогооблагаемую бизнес-деятельность и те, которые не облагаются налогом? В чем вся суета о «не связанных» бизнес-деятельности? Несмотря на то, что некоммерческие организации не созданы для получения прибыли, иногда они имеют их. Прибыль не лишается некоммерческой организации, если эта прибыль была получена в результате деятельности, связанной с миссией.
Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2006 года № 212 «О мерах по реализации отдельных положений федеральных законов, регулирующих деятельность некоммерческих организаций» утверждены специальные формы, на основании которых вносится информация в ЕГРЮЛ. При этом в форме № РН001 «Заявление о государственной регистрации некоммерческой организации при создании» на листе Ж раскрываются сведения об экономических видах деятельности некоммерческой организации с указанием кода из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного Постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 06.11.2001 г. № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД». В разделе О «Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг» предусмотрен класс экономической деятельности 91 «Деятельность общественных объединений», который включает в себя следующие виды и подвиды экономической деятельности:
Тем не менее, некоторая прибыль облагается налогом, а некоторая прибыль - нет. Многие некоммерческие организации участвуют в «связанных» деловых мероприятиях, чтобы помочь им перенести свою основную миссию. Любая прибыль от такой деятельности не облагается налогом.
Что такое бизнес-деятельность, связанная с миссией? Давайте воспользуемся примером музея, который предлагает летние курсы для старшеклассников по оценке искусства за определенную плату. Поскольку миссия музея связана с образованием общественности об искусстве, доходы от таких курсов освобождаются от налогов.
91.1 деятельность коммерческих, предпринимательских и профессиональных организаций;
91.11 деятельность коммерческих и предпринимательских организаций;
91.12 деятельность профессиональных организаций;
91.2 деятельность профессиональных союзов;
91.20 деятельность профессиональных союзов;
91.3 деятельность прочих общественных объединений;
91.31 деятельность религиозных организаций;
91.32 деятельность политических организаций;
91.33 деятельность прочих общественных организаций, невключенных в другие группировки.
Прибыль от «несвязанной деловой деятельности» может облагаться налогом. Примером может служить музей, в котором публикуется журнал, в котором размещается реклама, не имеющая ничего общего с миссией художественного образования и сохранения. Доходы от рекламы будут не связаны и облагаются налогом.
Общие понятия некоммерческой организации
Что такое не связанная с бизнесом деятельность? Это торговля или бизнес, она регулярно осуществляется, и она не имеет существенного отношения к продвижению освобожденной цели организации. Связанный бизнес означает, что приносящая доход деятельность поддерживает освобожденные цели организации и не только дает доход.
При изменении видов экономической деятельности некоммерческая организация подает в регистрирующий орган Форму № РН0004 «Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о некоммерческой организации, не связанных с внесением изменений в учредительные документы».
Изменение видов экономической и предпринимательской деятельности может влиять на систему налогообложения и бухгалтерскую и финансовую отчетность некоммерческой организации.
Независимо от того, ведет ли деятельность доход, это не самый важный факт. Но что имеет значение, если эта деятельность поддерживает. Анализ взаимосвязанных и несвязанных бизнес-операций может стать довольно сложным. Например, отдельные предметы, продаваемые в сувенирном магазине музея, можно классифицировать в любом случае.
Существуют также исключения из правила в разделе «Код внутреннего дохода» для определенных видов деятельности. Серьезные проблемы, вероятно, будут существовать в соответствии с правилами отношений с неродственными доходами для организации с более чем 50% общего валового дохода от несвязанной деловой активности.
Некоммерческие объединения не имеют права заниматься бизнесом с целью получения дохода, однако таковая деятельность, направленная на достижение целей организации, не запрещена (Закон № 7-ФЗ РФ гл. 4). Россия на законодательном уровне поощряет формирование НКО, государством предусмотрены специальные льготы для некоммерческих структур. Определение организаций такого формата прописано в ст. 50 ГК РФ.
Однако правила неточны в отношении того, где можно провести линию ниже отметки 50%. Организации должны обращаться за консультацией или экспертными знаниями при осуществлении предпринимательской деятельности. Если деятельность не соответствует определению несвязанного бизнеса или подпадает под исключение или исключение, организация может обладать гораздо большей гибкостью в том, как она участвует в таких действиях, не вызывая никаких санкций.
Хотя некоммерческая организация может участвовать в несвязанной предпринимательской деятельности и платить налоги за прибыль, важно быть осторожным. По крайней мере, выясните, облагаются ли ваши бизнес-операции облагаемыми налогом, частично облагаются налогом или вообще не облагаются налогом.
Создание НКО направлено на ведение основной деятельности, которая поддерживается государством с целью реализации социальных программ. К относятся:
- . Основные задачи организаций – услуги в области права, спорта, науки, здравоохранения, образования (ст. 123.24 Закона № 51-ФЗ).
- . Материальной базой выступают паевые взносы. Компания создается на условиях членства, а деятельность направлена на получения услуг (товаров) для собственных потребностей организации (ст. 123.2 Закона № 51-ФЗ).
- Фонды. Работа организаций направлена на цели, полезные обществу. Объединения такого типа не имеют членства, а их основной инструмент – использование имущества и средств, сформированных учредителями (ст. 123.17 Закона № 51-ФЗ).
- Общественные и религиозные объединения. Создаются на основе единства взглядов учредителей. Деятельность структуры направлена на реализацию основных целей участников НКО (ст. 123.26 Закона № 51-ФЗ).
- Государственные корпорации. Основателем организации выступает государство. Работа организации направлена на выполнение общественных, управленческих или социальных задач (ст. 123.21 Закона № 51-ФЗ).
- Некоммерческие партнерства. Создаются гражданами РФ или юридическими субъектами. Объединение основано на членстве участников НКО (ст. 8 Закона № 7-ФЗ РФ).
- Объединения юридических лиц (ассоциации, союзы). НКО создаются с целью защиты имущественных прав (ст. 123.8 Закона № 51-ФЗ).
Что особенного?
Все направления организаций некоммерческого формата имеют особенности, отличающие их от стандартных коммерческих компаний. Работа организаций этой формы ориентирована на социальные цели, объединению не обязательно формирование юридического лица, есть некоторые ограничения в процессе .
Предпринимательская деятельность с целью получения дохода законодательно запрещена, однако предоставление платных, управленческих услуг, проведение обучающих программ и образовательных мероприятий не воспрещается. Главное условие – поток прибыли должен направляться на достижение задач, ради которых создана конкретная структура НКО.
В отличие от коммерческих структур, некоторые формы НКО действуют без официальной регистрации. К ним относятся общественные движения, фонды, структуры самодеятельности. В этом случае объединения лишены прав юридических лиц и не выступают как субъекты гражданских правоотношений.
Не каждая некоммерческая организация может быть признана банкротом в стандартной процедуре. Процесс ликвидации НКО не действует на политические партии, учреждения, религиозные общины, так как в этих структурах отсутствует раздел имущества. Несмотря на то, что конкретного срока существования НКО нет, законодательно допускается формирование компании некоммерческого типа с ограниченным периодом действия.
Сферы деятельности
В зависимости от структуры организаций, основная сфера деятельности НКО охватывает такие направления:
- Здравоохранение.
- Благотворительность.
- Социальная защита.
- Образование.
- Правовая защита.
- Культура.
- Религия.
- Экология.
- Жилищные проблемы.
- Отношения межнационального характера.
- Аналитика.
- Сферы профессионального уровня.
- Развитие гражданской обороны населения.
Согласно действующему законодательству РФ, НКО могут заниматься одним или несколькими видами деятельности, направления которых оговорены в (Закон № 7-ФЗ, ст. 24).
Главные позиции
Организация некоммерческого типа выступает субъектом, объединяющим граждан для участия в решении проблем социального и общественного назначения. Принципы создания и существования НКО должны соответствовать сфере деятельности и основам организации.
Существование НКО основывается на поддержании таких принципов:
- Самоконтроль. Внутри объединения ведется контроль за направлением деятельности, проводится систематическая оценка ее качества.
- Общественная польза. Организация реализовывает и поддерживает интересы общества, привлекает внимание власти и СМИ к проблемам социального характера.
- Сотрудничество. НКО развивает партнерские связи с заинтересованными субъектами ради реализации целей объединения.
- Ответственность. Объединение ответственно перед целевой аудиторией, обществом и должно учитывать последствия своей работы для окружающей среды, граждан, других объединений.
- Правовые нормы. Деятельность НКО не противоречит законодательству, подчиняется учредительным документам организации.
- Доступность. Информация о деятельности, миссиях и доходах объединения открыты для заинтересованных граждан. НКО может закрыть доступ к данным, разглашение которых может отрицательно повлиять на ее существование, если это не запрещено законодательством.
- Свобода действий. Объединение свободно в выборе направления деятельности и методе реализации его целей. НКО открыто выражает свою позицию и поддерживает ее в отношении общественных проблем.
- Демократическое управление. Главенство НКО информирует членов о миссиях, правовых условиях и задачах организации. Работа ведется на принципе взаимного уважения и демократии. Члены НКО имеют право открыто обсуждать вопросы, касающиеся целей и работы организации.
НКО может закрыть доступ к данным, разглашение которых может отрицательно повлиять на ее существование, если это не запрещено законодательством.
Организация некоммерческого типа не использует свои преимущества, дискриминирующие другие организации. Действия или бездействие НКО не должны приводить к негативным результатам или ущемлению прав других компаний.
Заключение
Некоммерческие организации преследуют конкретную цель, улучшающую положение отдельных социальных групп. Основная деятельность НКО должна строго подчиняться учредительным документам компании, поддерживать принципы ее существования и работать на благо общественности.