Надо ли платить налог на страховые выплаты – эту тему уже давно обсуждают в заинтересованных кругах, однако в последнее время дискуссии стали более жаркими. Причина - не многочисленные претензии налоговой инспекции, а страховые компании, которые с упорством, достойным лучшего применения, направляют своим клиентам напоминания, что те, мол, должны уплатить налог с выплаты по ОСАГО.
Свои действия страховые компании основывают на пятом пункте ст.226 Налогового кодекса, который обязывает страховую компанию в случае невозможности удержать необходимую сумму налога письменно оповестить об этом и налогоплательщика и налоговый орган не позднее месяца с момента завершения налогового периода, в котором была произведена страховая выплата.
Однако действительно ли необходимо уплачивать налог ОСАГО? Ведь в подавляющем своём большинстве такие "письма счастья" получают только те клиенты, которые когда-либо судились со страховой компанией. Ответ на этот вопрос мы находим во всё том же Налоговом кодексе.
Да, действительно, статья 208 в своей первой части признаёт страховые выплаты налогооблагаемым доходом граждан. Но статья 213 часть 4 уточняет, что налог со страховки следует заплатить лишь с разницы между стоимостью ремонта машины и суммой полученной страховой выплаты. Например, если вам ремонт обошёлся в 90 тысяч, тогда как сумма страховой выплаты составила 100 тыс. рублей. Значит, налог вы должны заплатить с 10 тысячи рублей, которые составляют разницу между страховой выплатой и суммой произведённого ремонта.
Когда нужно и когда не нужно платить налог со страховых выплат?
Так всё же облагают ли налогами страховые выплаты, и если да, то в каких случаях? Давайте проясним этот вопрос.
Вся сумма страховой выплаты по ОСАГО и КАСКО не подпадает под действие 13%-го налога на доходы физлиц. Вы должны оплатить налог только с разницы между выплаченной вам страховой суммой и суммой произведённого ремонта автомобиля. Именно эта разница с точки государства оказывается вашим доходом, с которого вы обязаны заплатить налог.
Также не следует уплачивать налог со страховой выплаты по случаю угона или уничтожения автомобиля. Ведь страховая компания только компенсирует понесенный вами ущерб, а это никак нельзя расценивать как облагаемый налогом доход. Единственно, к чему может предъявить претензии налоговая инспекция, так это к разнице между полученной страховой выплатой и фактической стоимостью автомобиля на момент заключения страхового полиса, к которой были присуммированы все ваши страховые взносы. Если разница положительна, то есть сумма компенсации страховой компании выше затрат, которые вы понесли, то с неё также необходимо уплатить НДФЛ .
Штрафы и неустойки, которые вы взыскали в судебном порядке со страховой компании, с точки зрения государства являются вашим чистым доходом, а потому вы обязаны со всей их суммы оплатить 13%-й НДФЛ.
Все калькуляции, обосновывающие ваши доводы о том, что выплаченная страховая сумма не подпадает под действие налога на доходы физлиц, должны производиться либо самой страховой компанией, либо, в случае её отказа, независимым оценщиком. Чтобы облегчить ему работу, тщательно сохраняйте все платежные документы по платежам страховой компании и счёта по ремонту вашего автомобиля.
Важно понимать, что в подавляющем большинстве случаев дела о взыскании или не взыскании налогов в государственную казну судьи рассматривают с точки зрения презумпции виновности налогоплательщика. Если вы не сможете доказать неправомерность уплаты налога с полученной страховой выплаты, то он с вас будет высчитан.
Таковы реалии нашего государства, и к этому надо быть готовым.
Под термином «компенсация» подразумевается возмещение понесенных убытков, выраженных в денежном или ином эквиваленте. Она представляет материальную сторону убытков, например, нанесение морального вреда работнику в ходе исполнения трудовой деятельности работодателем.
Как правило, предприятие платит компенсацию своим работникам, чтобы возместить понесенные ими расходы. На вопрос об их налогообложении нет однозначного ответа, что вызывает различные толки.
Что это такое?
Доходом является товар или его денежное выражение, которое физическое или юридическое лицо получает в результате хозяйственной деятельности. Все доходы юридических и физических лиц Российской Федерации подлежат налогообложению по различным видам. Они входят в состав доходов, составляя его существенную часть.
В доход государственного бюджета поступают отчисления предприятий вне зависимости от их правового статуса, формы собственности, их габаритов, видов производной деятельности и физических лиц . Помимо них в него зачисляются государственные пошлины за оказание определенных услуг, выплаты за осуществляемые внутри страны и за ее пределами торговые операции. Они осуществляются с недвижимым имуществом, объектами природных богатств страны, национальными культурными ценностями.
К доходам физических лиц относятся:
- , стипендия, пенсия, различные виды пособий, выплат, компенсаций;
- денежные средства от реализации разнообразных товаров вне зависимости от его производства, движимого или недвижимого имущества;
- оплата за оказание услуг населению;
- средства за сдачу в наем различного имущества;
- алиментные платежи;
- различные виды социальных субсидий, например, однократно выплачиваемая выплата за рождение ребенка.
Доход юридического лица заключается в материальной выгоде, которая обретается им в ходе осуществления экономическо-хозяйственной деятельности. Также экономическая выгода, поступающая в его активы в качестве имущества, исключая имущество учредителей, стартовый капитал. Если физическое лицо выиграло в лотерею или нашло клад, которые входят в число полученного дохода, то они облагаются налогом в размере 36% .
Налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения НДФЛ физического лица как налогоплательщика сообразно указаниям статьи 209 является полученная им экономическая выгода. Она устанавливается по рекомендациям статьи 23 НК. С точки зрения Федеральной налоговой службы любой вид компенсации считается доходом, некоторые из которых сообразно статьи 217 Налогового кодекса не облагаются налогом.
Все средства налогоплательщиков, объединяясь, образовывают бюджет государства, из которого финансируются государственные структуры.
К ним относятся:
- правоохранительные органы;
- воспитательные и общеобразовательные учреждения;
- медицинские учреждения, клиники;
- автомобильные дороги общего назначения, междугородние автотрассы;
- культурно-просветительные учреждения.
Налоговая база устанавливается сообразно статье 210 НК с учетом дохода налогоплательщика. Доходом могут быть денежные средства, имущество, право на распоряжение доходом. Днем выплаты дохода или его передачи в натуральной форме считается сообразно статье 223 НК дата, когда был получен доход.
При УСН
Особенным видом налогового режима, позволяющим немного снизить налоговое бремя на предприятиях малого бизнеса, стала Упрощенная система налогообложения, сокращенно УСН. К тому же, система значительно облегчает проводку бухгалтерского учета. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» в Налоговый кодекс введена согласно предписаниям Федерального закона № 104-ФЗ, который был испущен 24 июля 2002 года.
С точки зрения экономической теории доход может быть валовым и чистым. Отличие между ними заключается в том, что в валовый доход засчитываются все поступившие на счет предприятия денежные средства вне зависимости от источника. Под чистым доходом понимается разность между валовым доходом и расходами предприятия.
Налоговые ставки по единому налогу при УСН установлены соответственно указаниям статьи 346.20 действующего НК.
При этом объектом налогообложения является доход:
- валовый — 6 % ;
- чистый — 15% , вычисленный с учетом всех расходов.
Сообразно нормативам Налогового кодекса и законов, регионального значения с начала 2009 года субъекты Федерации наделены правом установления дифференцированных налоговых ставок. Они обусловлены категорией налогоплательщиков и колеблются в пределах 5-15% .
Осуществление перехода на упрощенную систему налогообложения возможно при соблюдении норм правовых актов:
- за отчетный период времени, определяемый в установленном Росстатом порядке, усредненная численность штатных работников предприятия либо индивидуального предпринимателя не должна превысить 100 человек ;
- по результатам деятельности за девять месяцев доход предприятия не должен превысить 45 млн. рублей. Положение применимо в продолжение года, когда предприятие представляет в налоговую службу заявление об осуществлении .
Расчет размера дохода предприятия осуществляется сообразно указаниям статьи 248 НК, который индексируется с 2019 года соответственно коэффициента инфляции. Необходимо заметить, что некоторые юридические лица и ИП лишены возможности перехода на УСН соответственно статьи 346.12 НК.
Если на предприятии принята упрошенная система, то при исчислении суммы налога нужно учитывать разницу указанных видов дохода. Если налог платится от валового дохода, то размер налога равняется 6%. При налогообложении чистого дохода отчисляется налог величиной в 15%.
Является ли компенсация доходом?
Страховое возмещение
Основополагающая цель операции страхования заключается в осуществлении покрытия убытков, если страховой случай имеет место быть. При этом восполняется материальное состояние страхователя. Суммарное страховое возмещение, которое получает застрахованное лицо от страховой компании, подлежит учету в составе внереализационных доходов согласно указаниям статьи 250 НК.
При использовании в налоговом учете способа начисления дохода по страховому возмещению считается на дату приему страховой компанией решения об осуществлении выплаты страхового возмещения сообразно статье 271 НК РФ.
Если применяется кассовый способ, то на дату получения соответственно статьи 273 НК от страховой компании страхового возмещения.
При производстве расчета НДФЛ соответственно статье 213 НК учитываются полученные ими страховые выплаты, исключая доход, обретенный по договорам обязательного страхования. Например, по не платится подоходный налог. Если страховая компания покрыла ущерб полиса добровольного имущественного страхования, то покрытие подлежит обязательному учету. Например, выплата по КАСКО, но в сложившейся ситуации налог взимается только с ее некоторой части.
Если была установлена конструктивная гибель автомобиля, то доходом считается разница, возникающая между выплатой по страховке и рыночной стоимостью автомобиля.
Она устанавливается на дату, когда был заключен договор. К рыночной цене прибавляется сумма уплаченной страховой премии, то есть цена полиса.
Доходом, облагаемым подоходным налогом в сложившейся ситуации, становится сумма, превышающая фактическую цену автомобиля и уплаченную страховую премию. При повреждении автомобиля доходом считается разность суммы оплаченной выплаты и стоимость ремонтных работ, к которой добавляется страховая премия. Она подлежит налогообложению и указывается в декларации о доходах.
Юридические лица платят налог на прибыль предприятия, которая проявляется в качестве разности величин доходов и расходов. Данное положение закреплено в статье 247 НК РФ. В расчет налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов включаются страховые выплаты по договорам ОСАГО, КАСКО. Но в статьях расходов фиксируются понесенные предприятием убытки, поэтому налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и понесенными убытками, вследствие образования страхового случая.
Плата родителей за детский сад
Граждане, имеющие детей дошкольного возраста вправе претендовать на назначение компенсацию, которая возмещает некую часть заплаченных за услуги по содержанию ребенка в детском саду средств. Обязательным условием является посещение детьми образовательных государственных, муниципальных учреждений, работающих по основной общеобразовательной программе.
Данное положение закреплено в Федеративном законе под номером 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», действующего с 1 января 2007 года.
Также возмещается часть расходов родителям, у которых малолетние дети ходят в частные детские сады и учреждения, имеющие альтернативную образовательную программу.
Но подсчитывается размер компенсации, исходя из среднего размера платы, вносимого родителями за содержание ребенка в государственное дошкольное учреждение.
При этом фактически внесенная плата может быть существенно выше по сравнению с величиной, принятой в расчетах. Как правило, выплачивается одному родителю или заменяющего его лицу, который осуществляет оплату. Она уплачивается согласно положениям договора, заключенного с дошкольным учреждением.
Постановлением правительства РФ были внесены поправки в действующий закон о материнском капитале с 28 ноября 2011 года. Сообразно его указаниям материнский капитал можно использовать за оплату детского сада.
Размер компенсации назначается соразмерно фактической сумме, которая была внесена. При этом за содержание одного ребенка он равен 20%, – 50%, троих и более – 70%. Причем компенсация за второго и последующих детей выплачивается, если старший ребенок является несовершеннолетним или совершеннолетним, но обучающимся в образовательном учреждении по очной форме обучения.
Родители наделены правом получения компенсации за каждого ребенка, который ходит в воспитательное учреждение . Они также могут получить компенсацию за приобретенную в летний лагерь путевку. Соответственно предписаниям Налогового кодекса не подлежит налогообложению компенсация, выплачиваемая родителям для оплаты содержания малолетнего ребенка.
Указанная выплата предназначена сообразно статье 52.2 Федерального закона «Об образовании» в целях оказания социальной помощи. Компенсация входит в число расходного обязательства субъекта Федерации, поэтому ее не обязательно включать в справку о доходах.
Яков, добрый вечер! У Вас было КАСКО или ОСАГО?
Страховые выплаты - включая ОСАГО и КАСКО - поименованы в перечне
доходов, учитывающихся при определении налоговой базы. И хотя выгода при
получении страховки порой не столь очевидна, игнорировать ее не стоит.
Страховые выплаты при наступлении страхового случая упомянуты в
перечне доходов физлиц, которые могут быть получены от российских
источников на территории РФ и иностранных организаций за пределами РФ и
являются объектами налогообложения НДФЛ (подп.2 п.1 ст.208, подп.2 п.3
ст.208 НК РФ). Однако при определении дохода, подлежащего
налогообложению, Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты,
полученные по договорам обязательного страхования в соответствии с
законодательством, и страховые выплаты, полученные по договорам
добровольного имущественного страхования.
В соответствии с действующим законом от 25.04.02 г. №40-ФЗ «Об
обязательном страховании гражданской ответственности владельцев
транспортных средств» ОСАГО относится к договорам обязательного
страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового
случая потерпевшие платить не должны в силу положений подпункта 1 пункта
1 статьи 213 НК.
Что касается страхования КАСКО, то здесь заключается договор
добровольного имущественного страхования. Возмещенный ущерб по полису
КАСКО подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 4 статьи 213 НК. В
этом же пункте описаны особенности обложения.
Так, в случае гибели (уничтожения) авто доходом будет разница между
страховым возмещением и рыночной стоимостью застрахованного автомобиля
на дату заключения договора со страховой компанией. Плюс уплаченная
страховая премия КАСКО (стоимость полиса).
Пример
: Рыночная стоимость угнанного
автомобиля составляет 500 тыс. рублей, полис КАСКО обошелся в 50 тыс.
рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 550 тыс. рублей,
то платить НДФЛ не придется. Если страховка будет больше - сумма
превышения облагается НДФЛ по ставке 13%.
Если имеет место только повреждение, то чтобы определить доход
необходимо из суммы выплаты, полученной от страховой компании, вычесть
стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная
разница облагается НДФЛ.
Если ремонт произведен, расходы подтвердят следующие документы:
- договор на выполнение работ (оказание услуг);
- акт выполненных работ;
- документы, подтверждающие факт оплаты.
Если ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или
независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на
ремонт.
- расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
- судебные расходы;
- иные расходы, осуществленные в соответствии с законодательством и условиями договора страхования.
Вообще, страховка предназначена для компенсации убытков от страхового
случая, и ситуации, когда сумма страховки превышает полученный ущерб,
крайне редки. Если все же сумма выплаты превысила, допустим,
предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по
исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода
возлагается на страховую компанию как на налогового агента. Если этого
не произошло - обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов
целиком ложится на физлицо-получателя страховой выплаты (подп.4 п.1
ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).
С 1974 года в России официально существует перечень из 456 профессий, запрещенных для женщин. В список попали такие специальности, которые и многим мужчинам не под силу, но представительницы «слабого пола» все равно недовольны. Уже почти полвека они доказывают, что могут выполнить любую работу и вольны сами выбирать свой профессиональный путь. В последние годы правительство обещает пересмотреть перечень и оставить там только вредные для женского здоровья виды работ, но пока список остается неизменным. Расскажем о 7 запретных профессиях и отважных дамах, которые смогли обойти этот запрет.
Моряк
«Женщина на корабле - плохая примета». Неизвестно, когда именно появилось это старое суеверие, но известно, что живет оно до сих пор. А в России даже на законодательном уровне. Суровая морская жизнь считается слишком тяжелой для девушек («будущих матерей»), а пребывание на одном корабле с мужчинами в течение нескольких месяцев и вовсе перенести нельзя. Но отважные дамы не обращают внимания на эту трогательную заботу о себе и все равно рвутся в море. Женщины составляют 1-2 % от всех моряков мира, но это не значит, что на кораблях их нет совсем. Они становятся матросами, штурманами, помощниками, капитанами и даже получают звание адмирала. В США адмирал Мишель Говард управляла всем флотом страны, участвовала в войне в Персидском заливе и вызволяла товарищей из пиратского плена. А вот в России девушкам запрещено служить на военных судах.
Единственным капитаном (и по совместительству единственной женщиной) в ВМС была Вера Курочкина, управлявшая большим гидрографическим катером. Это судно обеспечивало боевую деятельность других кораблей и использовалось в научных целях. В 2013 году капитана Курочкину уволили с туманной формулировкой «в связи с изменением условий трудового договора». А чуть позже руководство ВМС России пообещало, что к 2018 году появятся корабли, готовые принять на борт специалистов женщин, но пока этого не произошло. Те немногие девушки, которые все-таки пробиваются на борт, работают на торговых и пассажирских судах. Ситуация, когда весь командный состав корабля сформирован из женщин, в России пока невозможна. А ведь когда-то именно россиянка Анна Щетинина стала первой женщиной - капитаном дальнего плаванья.
Дальнобойщик
Многим из нас сложно представить, но профессия дальнобойщика действительно может стать работой мечты. Особенно если вы дама, которую закон оберегает от вождения и обслуживания автобусов и автомобилей грузоподъемностью свыше 2,5 тонн. Мы до сих пор удивляемся, видя девушку за рулем такси или маршрутки, чего уж тут говорить о фурах. Но говорить нужно, потому что подобных отважных женщин в России не так уж и мало. Они водят огромные грузовики, одно колесо которых может весить больше, чем сам водитель, и без чужой помощи, вручную меняют их на пустынных, разбитых дорогах.
Получить работу дальнобойщика девушке очень сложно: хозяева машин обычно не доверяют фуры и грузы таким хрупким созданиям. И зря: на практике они справляются не хуже коллег, а встречающиеся по дороге мужчины (в том числе полицейские и даже местные бандиты) всегда рады оказать помощь даме. Но не обходится и без сексизма - мужчины-дальнобойщики часто пытаются отправить женщину-водителя на кухню или предложить руку и сердце. Работа, сопряженная с постоянными разъездами, не мешает дальнобойщицам заводить семьи. Родные гордятся тем, что они выполняют такую сложную «мужскую» работу.
Водитель электропоезда
Водить электропоезд (то есть метро) женщинам тоже запрещено. Работники метрополитена считают это правило вполне разумным. Долгое пребывание под землей чревато проблемами со здоровьем для любого человека, но у девушек, помимо всего прочего, могут нарушиться репродуктивные функции. Однако самые большие опасения вызывают внештатные ситуации. Работники метро с трудом представляют, что будет делать хрупкая девушка с застрявшим в тоннеле поездом или попавшим под колеса человеком. После войны женщин активно брали в машинисты, и несколько лет назад из метрополитена уволилась последняя специалистка из того набора - Наталья Корниенко. С тех пор машинисток в метро нет, хотя одна девушка активно пыталась попасть в заветное кресло через суд.
Петербурженка Анна Клевец училась на юридическом факультете и искала подработку. Должность помощника машиниста ее вполне устраивала, но руководство метро не стало менять свои правила. Тогда девушка пошла в суд, заявив, что закон является дискриминационным и нарушает конституцию. Судя по тому, что женщин, управляющих поездами метро, все еще нет, Фемида приняла сторону правительства.
Сварщик
Дальнобойщицы отмечают: хоть на работу попасть и сложно, но с зарплатой никаких проблем нет - и мужчины, и женщины получают одинаково. А вот сварщицы часто жалуются на то, что их притесняют на производстве: зарплата мужчины может быть выше почти на треть. Некоторым сварщицам не разрешают получать новые категории; иногда и вовсе оформляют как ученика, а работы дают столько же, сколько мужчине с опытом. А ведь когда-то профессия сварщика считалась чуть ли не женской: во время войны и некоторое время после в цехах царили девушки, а потом появился перечень тяжелых работ и специалисток начали отстранять, несмотря на то, какое высокое мастерство они демонстрировали. Работа сварщика действительно тяжелая и опасная, но не только для женщин, а вообще для всех. Эти специалисты уходят на пенсию в 45 лет - к тому моменту у них уже накапливается много проблем со здоровьем, в частности, со зрением и щитовидной железой. Бывают на производстве и смертельные случаи: можно задохнуться газом (здесь особенно опасна сварка с применением аргона) или попасть под чей-нибудь инструмент.
Женщины - работники аккуратные и ответственные, поэтому работодатели и берут их, несмотря на запрет. Они спаивают титановые и атомные трубы, работают с аргоном, не боятся сварки ручным методом. Если работодатель попадается порядочный, то за свой тяжелый труд сварщицы получают компенсации: льготы, лечение, поездки за счет компании, подарки детям. Но зарплаты все равно остаются небольшими даже у тех, кто работает на сложнейшем и опаснейшем производстве в труднодоступных местах. Но сварщицы обычно любят свою работу и даже называют ее творческой, ведь металл нельзя просто так сплавить - нужно придать ему определенную форму, сделать все красиво и качественно. Работу сварщика проверяют рентгеном, ошибок быть не может.
Шахтер
Специальность шахтера в перечне запрещенных профессий чуть ли не первая. И кажется, вот она - работа, которая не по зубам вырвавшимся на свободу женщинам. Но так было не всегда. До революции и во время обеих мировых войн девушкам не просто разрешали работать на шахтах, но и всячески поощряли подобные желания (впрочем, в те непростые времена правительство официально нанимало и детей до 15 лет). Сейчас, конечно, никто не разрешает дамам махать кирками под землей по 14 часов в день, но это не значит, что они совсем вернулись на поверхность. Самая распространенная подземная профессия у девушек - маркшейдер. Это горные инженеры, которые планируют и контролируют все этапы строительства под землей. Ошибка маркшейдера может привести не только к краху всей работы, но и к смерти шахтеров - он должен оценивать состояние почвы, находить загазованные участки под землей, делать правильные расчеты, чтобы ничего не обвалилось. И все эти сверхответственные решения нередко принимают хрупкие девушки. За несколько лет работы они проводят под землей больше тысячи часов.
Пожарный
Женщины в России не могут принимать участие в непосредственном тушении пожара. Честно говоря, обойти этот запрет хотят совсем немногие: пожарниц в России можно пересчитать по пальцам. Возможно, без запрета их было бы гораздо больше: в США, например, тушат пожары 6200 женщин, причем 150 из них руководят работой пожарных частей. Американское правительство обязано нанимать определенное количество девушек на эту должность при условии, что они прошли строгий отбор. В России пожарницам никакие умения не помогут. Ни отличные оценки в специализированных учебных заведениях, ни высокие результаты на нормативах не заставят начальников частей взять на работу девушку. Для них и условий-то нет никаких: ни отдельных комнат, ни отдельных душевых.
Пожарный - профессия сама по себе невероятно опасная и сложная, а женщинам в ней приходится сталкиваться с дополнительным стрессом: издевками и недоверием коллег-мужчин, притеснениями со стороны начальства. Те немногие дамы, которые все-таки убедили начальство в своей готовности пожертвовать собственной жизнью ради спасения чужих, не могут, например, участвовать в соревнованиях - ведь они будут соревноваться с мужчинами, которые очень расстроятся, если проиграют представительнице слабого пола. Многие девушки мечтают спасать людей, многие физически и морально готовы к такой работе, но бороться с предрассудками и устаревшим законодательством начинают лишь единицы.
Работник химического производства
Девушкам активно не рекомендуется работать на химическом производстве. По-хорошему на этом производстве вообще никому работать не стоит, но женщин решили отстранить законодательно. Работа с материалами, выделяющими ядовитые испарения, негативно влияет на репродуктивные функции и здоровье вынашиваемых детей. Кроме того, у работниц опасных производств чаще развиваются гинекологические заболевания и специфические формы рака. Но конечно, недобросовестные работодатели допускают к вредным веществам женщин, остро нуждающихся в деньгах. Их могут неправильно оформлять и платить копейки.
