В соответствии с налоговым кодексом РФ иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.
В определении содержится перечисление примеров подобных структур, в частности, фонд, партнерство, траст. При этом, законодатель оставил перечень таких структур открытым, указав, что положения закона применяются также и в отношении иных форм осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления. Следовательно, можно выделить два ключевых признаков таких структур:
это структура, в соответствии со своим личным законом, не является юридическим лицом;
это структура, в соответствии со своим личным законом, ведёт деятельность, направленную на извлечение дохода в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц).
Из данного в законе определения следует, что иностранной структуре необходимо удовлетворять одновременно двум вышеперечисленным критериям. Таким образом, если иностранный фонд является, в соответствии со своим личным законом, юридическим лицом, он не попадает под указанное в законе определение структуры без образования юридического лица.
Вероятно, под фондами законодатель имел ввиду, прежде всего, инвестиционные фонды, которые согласно законодательству некоторых государств (Каймановы острова, Британские Виргинские острова) могут принимать форму не только компании с ответственностью, ограниченной акциями, но и форму партнёрства и даже траста.
Пример : Траст на Кипре - иностранная структура без образования юридического лица.
Когда иностранная структура без образования юридического лица признается контролируемой иностранной компанией
Кто признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица
Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признаются:
а) учредитель (основатель) такой структуры. При этом контролирующим лицом признаются следующие лица:
- Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
Признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний вышеуказанное условие... и (или) иностранных структур без образования юридического лица входит хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица), которая признается налоговым... , и хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица), которая не признается налоговым резидентом...
- Анализ taxCOACH®: амнистия капиталов. Сообщать ли о своих активах за границей до 28 февраля 2019 г.?
... /или ликвидации имущества, имущественных прав, иностранных структур без образования юридического лица, в том числе по получению...). 2) контролируемых иностранных компаний и иностранной структуры без образования юридического лица, в отношении которых они являются... (или) ликвидации имущества, имущественных прав, иностранных структур без образования юридического лица), в результате или в процессе...
- Амнистия капиталов: последний шанс
Ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем... бумаг у такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) указанным налогоплательщиком при одновременном... ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, ...
- ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
Упоминание о выплатах в пользу иностранной структуры без образования юридического лица. Комментарий taxCOACH®: это значит, что... только иностранной организации, но и иностранной структуре без образования юридического лица. Комментарий taxCOACH®: теперь правила ст...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
Признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний учитывается наличие... признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний в ситуациях... этой совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица не является налоговым резидентом Российской...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
25.15 НК РФ к иностранным структурам без образования юридического лица приравниваются иностранные юридические лица, для... прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, включает в себя сумму доходов...
- Международная группа компаний (МГК): новые понятия и новое администрирование
Понимается совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица (далее – организации), связанных между собой... представительство, хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица) не признается налоговым резидентом РФ... российской организацией или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018
В совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, признаваемых международной группой компаний, в... капитале соответствующих организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, размер которых является достаточным для...
Определения доли в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) в целях определения ее статуса...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019
Передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам без образования юридического лица. Письмо от 1 марта 2019 ...
Иностранная структура без образования юридического лица: подробности для бухгалтера
На чтение 3 мин.
Возникла необходимость создать общественную организацию для упорядочения деятельности. В ФЗ «Об общественных объединениях» сказано, что возможно создание общественных организаций без образования юридического лица. Однако, не совсем понятен порядок действий. Если при создании организации с юрлицом требуется государственная регистрация, то без образования юрлица — не требуется? Если не требуется, то нужно лишь написать Устав (нужно ли его где заверять и как убедиться, что он составлен по всем нормативам верно?) и созвать общее собрание с протоколом? Пожалуйста, поясните порядок действия.
Ответы юристов
Здравствуйте, Руслан Таболин.
Да, без образования юр лица гос. регистрация не требуется, но и прав юр лица такое объединение не имеет.
Общественные объединения создаются по инициативе их учредителей — не менее трех физических лиц. В состав учредителей наряду с физическими лицами могут входить юридические лица — общественные объединения.
Решения о создании общественного объединения, об утверждении его устава и о формировании руководящих и контрольно-ревизионного органов принимаются на съезде (конференции) или общем собрании. С момента принятия указанных решений общественное объединение считается созданным: осуществляет свою уставную деятельность, приобретает права, за исключением прав юридического лица, и принимает на себя обязанности, предусмотренные ФЗ » Об общественных объдинениях».(ст. 18 ФЗ «Об общ..»)
Пишете устав, на общем собрании утверждаете и избираете органы управления. Да, спротоколом.
Устав общественного объединения должен предусматривать:
1) название, цели общественного объединения, его организационно-правовую форму;
2) структуру общественного объединения, руководящие и контрольно-ревизионный органы общественного объединения, территорию, в пределах которой данное объединение осуществляет свою деятельность;
3) условия и порядок приобретения и утраты членства в общественном объединении, права и обязанности членов данного объединения (только для объединения, предусматривающего членство);
4) компетенцию и порядок формирования руководящих органов общественного объединения, сроки их полномочий, место нахождения постоянно действующего руководящего органа;
5) порядок внесения изменений и дополнений в устав общественного объединения;
6) источники формирования денежных средств и иного имущества общественного объединения, права общественного объединения и его структурных подразделений по управлению имуществом;
7) порядок реорганизации и (или) ликвидации общественного объединения.
Устав общественного объединения может содержать описание символики данного объединения.
В уставе могут предусматриваться и иные положения, относящиеся к деятельности общественного объединения, не противоречащие законам.
Правоспособность общественного объединения как юридического лица возникает с момента государственной регистрации данного объединения.
Post Views: 455
Начинающие бизнесмены сталкиваются с аббревиатурой ПБОЮЛ, расшифровка которой, безусловно, их интересует. Что означает это сокращение, каковы его особенности и многое другое будет рассмотрено в настоящей публикации.
Значение аббревиатуры
В первую очередь следует разобраться в значении рассматриваемого сокращения. Предприниматель без (ПБОЮЛ) - это гражданин, зарегистрированный в законодательном порядке и открывший собственное дело без создания предприятия. Об этом сказано в Налоговом кодексе (статья 2, пункт 11). Подобный вид получения прибыли всегда осуществляется на собственный страх и риск.
ПБОЮЛ или юридическое лицо?
Для того чтобы начинающий бизнесмен смог определить, что для него окажется выгоднее: зарегистрировать предприятие или стать индивидуальным предпринимателем, - следует не только понимать, какая у ПБОЮЛ расшифровка. Требуется знать его отличия от юридического лица.
Создать предприятие намного сложнее. Сначала необходимо подготовить совместно с учредителями устав. После этого следует найти подходящий офис для юридического адреса, а также внести уставный капитал. В отличие от регистрации организации, ПБОЮЛ всего этого не требует. Однако главная разница заключается в степени ответственности. Согласно Гражданскому кодексу (статья 24), предприниматель отвечает по обязательствам всей своей собственностью, а учредитель только размером денежных средств, не превышающих его долю в уставном капитале.
Преимуществом в данной форме ведения бизнеса является упрощенная регистрация ПБОЮЛ и прекращение деятельности. Еще один плюс - менее сложная система ведения налогового и бухгалтерского учета, который ведется в книге учета доходов и расходов, применяя котловый метод. Важным достоинством является относительно несложная уплата налогов.
Режимы налогообложения
Для ПБОЮЛ налогообложение может осуществляться разными способами:
- общий налог;
- УСН (упрощенка);
- УСН на основе патента;
- ЕСХН (налогообложение для производителей сельскохозяйственных товаров);
- ЕНВД (налог, применяемый для определенных видов деятельности).
От выбранного варианта будет зависеть отчетность ПБОЮЛ. При общем режиме предприниматели должны выплачивать большое количество налогов и сдавать множество отчетов по ним. Наиболее оптимальным для бизнесменов является «упрощенка» на основе патента. Только воспользоваться ею могут не все организации. В первую очередь необходимо, чтобы она была введена в регион, а во вторую - ИП должен заниматься деятельностью, предоставленной из списка второй статьи Налогового кодекса. Третье условие - ограничение рабочего персонала до пяти человек за налоговый период. Четвертое правило: доход ИП не может быть больше лимита, оглашенного в п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса.
ПБОЮЛ: налоги
При данной форме ведения бизнеса предприниматель обязан выплачивать:
- НДФЛ 13%;
- НДС до 20%, но если за 3 последних месяца выручка была меньше 1 млн руб. без налогов, от выплаты можно освободиться;
- налог от продаж в размере 5%;
- налог на имущество, если в собственности находится квартира, дача, гараж, яхта, теплоход и другие транспортные средства;
- страховые взносы.
В определенных ситуациях ПБОЮЛ делает выплаты за акцизы и за использование водных объектов. Предприниматель имеет право привлекать для собственного бизнеса труд других людей на основании договоров. Деятельность учитывается в трудовом стаже и предоставляет право получать в будущем пенсию.
Как зарегистрировать ПБОЮЛ?
Создание статуса предпринимателя в рассматриваемой форме ведения бизнеса осуществляется на основании закона «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» (№129-ФЗ). Данная процедура проводится в регистрирующем органе, который имеется в каждом административном округе. Для того чтобы гражданин мог стать ПБОЮЛ, расшифровка и особенности которого уже ему известны, необходимо выполнить следующие операции.
- Определить одно или несколько направлений предпринимательской деятельности.
- Подготовить всю документацию, чтобы подать заявление о регистрации в качестве ПБОЮЛ.
- Подать необходимые документы на регистрацию.
- Выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения для ПБОЮЛ.
- Изготовить печать.
- Встать на учет в налоговой службе и во внебюджетных фондах.
Регистрация ПБОЮЛ считается завершенной, когда будет внесена соответствующая информация в государственный реестр или ЕГРИП.
Документация
Согласно законодательству, создание статуса предпринимателя без формирования юридического лица потребует пакет документов.
- Заявление о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.
- Ксерокопия паспорта.
- Фотографии 3 х 4 см (три экземпляра).
- Уведомление об оплате госпошлины.
- Заявление на режим налогообложения (упрощенку).
- Заявление о внесении ИП в государственный реестр предпринимателей.
- Для иностранного гражданина - вид на жительство.
- Эскиз печати (три экземпляра).
Для изготовления печати необходимо предоставить изготовителю два утвержденных эскиза и копию свидетельства о регистрации.
Чтобы встать на учет в налоговый орган, потребуется:
- заполненное по бланку заявление;
- доходов и расходов;
- трудовая книжка;
- ксерокопия свидетельства о рождении детей, о браке либо о расторжении брака;
- справка на учащихся детей (если есть).
После постановки на учет налогоплательщику присваивается ИНН и выдается свидетельство.
Для того чтобы зарегистрироваться во внебюджетные фонды, понадобится паспорт, заявление на регистрацию, уведомление о постановке на учет в налоговом органе, лицензия, договор о найме физических лиц,
Заняться и стать ПБОЮЛ может каждый адекватный совершеннолетний гражданин. Другие лица имеют право вести свой бизнес только с согласием законных представителей. Нерезиденты и люди, постоянно проживающие без гражданства на территории России и имеющие необходимые разрешения, могут получить статус предпринимателя без образования юридического лица. Начинающий бизнесмен, понимающий, что такое ПБОЮЛ (расшифровка), какие в данном ведении бизнеса преимущества и недостатки, а также особенности регистрации, имеет больше шансов принять правильное решение.
1. Может ли иметь печать общественная организация без образования юридического лица?
1.1. Закон не делает ограничений
1.2. Добрый день,
Да, Вы такое можете сделать, но фактически она ничего Вам не даст. Вы же ни договоры заключать не можете, ни счета оплачивать от имени такой организации.
2. Может ли иметь печать общественная организация без образования юридического лица?
2.1. Здравствуйте! нет, не может.
2.2. Добрый день,
Согласно ФЗ об общественных объединениях создаваемые гражданами общественные объединения могут регистрироваться в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом, и приобретать права юридического лица либо функционировать без государственной регистрации и приобретения прав юридического лица.
Вы можете сделать печать, с указанием, что это ОО без образования ЮЛ (чтобы не вводить никого в заблуждение),.. просто вопрос, где и на что Вы её будете ставить? Правомочия Вашей организации ограничены, так как она не является юридическим лицом.
3. Может ли действовать общественная организация без образования юридического лица?
3.1. Да, как некоммерческая организация.
4. Оказание услуг физическим лицом по подбору помещений и сопровождении сделки для физ. лиц и организаций-это законно? Если нет то какие риски и санкции за предоставление данных услуг физическим лицом без образования юридического лица или ИП? Это незаконная предпринимательская деятельность?
4.1. Оказание подобных услуг законно. И поиск помещений, и сопровождение сделки являются услугами, которые вправе оказывать и индивидуальные предприниматели, и юридические лица.
Это риелторская деятельность.
Если физическое лицо оказало услугу разово, то рисков практически нет. Если же деятельность осуществляется систематически, то здесь потребуется либо регистрация в качестве индивидуального предпринимателя либо созданию юридического лица.
5. Какие документы и конкретные пункты в них регламентируют создание общественной организации без образования юридического лица, типовой устав подобной организации, права организации.
5.1. Здравствуйте, Татьяна!
См, например, ст. 18 ФЗ "Об общественных объединениях".
Если будете создавать ОО без регистрации, то только для внутренней самоорганизации.
Формы учредительных документов можно найти в интернете или обратиться для составления.
Правоспособность общественного объединения как юридического лица возникает с момента государственной регистрации данного объединения .
6. Являюсь организатором внедорожного автомобильного клуба (клуб по интересам). Наш клуб не ведёт и не планирует вести никакой коммерческой деятельности и не имеет регистрации как юр лицо или ИП. Вопрос - нужно ли в данному случае обязательно регистрировать общественную организацию или общественное объединение без образования юридического лица?
6.1. Закон от вас этого не требует. Если хотите просто собираться, скажем, у кого-нибудь на даче и обсуждать текущие проблемы, вам оно и не надо. Но вот, к примеру, получить грант для реализации какой-нибудь из своих инициатив вы уже не сможете.
7. Хотим создать общественное объединение без образования юридического лица. Надо ли выбирать правовую форму организации и регистрировать эту организацию. Если надо регистрировать - где регистрируется?
7.1. Добрый день. Общественных организаций не имеющих статуса юридического лица в Российском законодательстве не предусматривается. Если Вы создаете общественную организацию, она сразу после регистрации приобретает статус юридического лица.
7.2. Здравствуйте.
Естественно, нужно выбрать правовую форму и зарегистрировать в Минюсте. И организация будет юридическим лицом.
Спасибо за обращение на наш сайт.
8. Хочу создать общественную организацию без образования юридического лица, органа общественной самозанятости граждан (самодеятельности). Как и где в Москве, но лучше в Московской области, это можно сделать? Кто может дать объективную консультацию платную и бесплатную в Москве.
8.1. Государственная регистрация некоммерческой организации производится территориальный орган Минюста и налоговая инспекция. Смотрите ФЗ от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О некоммерческих организациях" и Приказ Минюста РФ от 30 декабря 2011 г. N 455.
На сайте много юристов из Москвы и Московской области, выбирайте и обращайтесь в личку.
8.2. Добрый день, Елена! Создать общественную организацию без статуса юридического лица не получиться. Мы можете создать структурную единицу (ячейку) существующей общественной организации, тогда она будет действовать на основании положения и не являться юридическим лицом. Советую обратиться к юристам в личную почту они помогут в решении вашей проблемы, составят необходимые документы. Успешно решить Ваш вопрос можно с юридической помощью.
Спасибо за то, что воспользовались услугами сайта!
8.3. Здравствуйте, Елена! Вы можете обратиться лично к юристу на сайте, позвонив или написав личное сообщение. Подобная практика есть у многих юристов. Советую обратиться за помощью к опытному юристу, чтобы повысить шансы на положительный результат. Вам и всего хорошего!
9. Подать в суд, от имени местной общественной организации без образования юридического лица, Регистрированной входящим в МСУ,
на местное самоуправление с требованием провести паспортизацию внутри сельских дорог общего.
Спасибо.
9.1. В прокуратуру обращайтесь. Прокуроры вправе обращаться в суд в подобных случаях, если есть нарушение законности. Если Ваши личные права нарушены - можете подать заявление от своего имени.
10. Как обратиться в суд с исковым заявлением общественной организации без образования юридического лица.
10.1. Подавать иск нужно к тому лицу (юридическому или физическому), которое приняло деньги. Если это общественная организация, она может быть зарегистрирована как юридическое лицо, документы об этом запросить у ее руководителя.
11. Коммерческая организация выплачивает деньги через кассу предприятия для поездки на областные соревнования по вольной борьбе члену общественной организации без образования юридического лица, который едет в качестве тренера и везет участника соревнований. Возникает ли у коммерческой организации обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет с выплаченных сумм для поездки? Спасибо.
11.1. Вопрос бухгалтерский. С правовой стороны - если выплата была не в пользу физического лица, он просто получал ее не для себя - тогда не надо.
11.2. Если этот тренер не состоит в трудовых отношениях с этой коммерческой организацией и нет с ним договора об указании услуг, все выплаченные тренеру суммы должны облагаться 13% НДФЛ, так как для него это доход.
12. Общественная организация без образования юридического лица имеет право получать пожертвования?
12.1. Добрый день,
Нет, не имеет. Сама форма её говорит об этом - "без образования юридического лица". нет юр.лица, соответственно, счёт открыть нельзя. Соответственно пожертвования принимать некуда.
13. Общественная организация без образования юридического лица имеет право принимать пожертвования?
13.1. Добрый день,
В соответствии с законом об общественных объединениях есть такая форма как Общественная организация без образования юридического лица. Грубо говоря, это объединение по интересам, которым не хочется обременять себя регистрациями. Да, это допустимо, но у таких организаций есть ограничения, они не могут свободно себя вести, как любые другие НКО. Пожертвования принимать тоже не могут, так как расчетный счет в банке им никто не откроет.
Индивидуальный предприниматель - это гражданин, который исполнил обязанность по регистрации и в результате приобрел статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Своими действиями он обеспечил себе особое правовое положение - новый круг прав, обязанностей, форм ответственности за исполнение обязательств и гарантий исполнения прав
Иногда в документах организаций, в специальной литературе, в деловом обороте используется сокращение ПБОЮЛ. В ст. 23 ГК РФ говорится, что граждане занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в качестве индивидуальных предпринимателей.
Признаки индивидуального предпринимателя
На законных основаниях физические лица могут вести свое дело, если они зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Индивидуальный предприниматель имеет следующие характеристики:
- Дееспособный, или признанный таковым, либо ограниченно дееспособный с согласия законных представителей, гражданин - гражданин РФ, иностранный гражданин либо лицо без гражданства, имеющий место жительства на территории РФ;
- Осуществляет деятельность на свой риск;
- Ведет предпринимательскую деятельность самостоятельно, от своего имени, не имеет права на фирменное наименование;
- Зарегистрирован в установленном порядке (имеется запись о нем в ЕГРИП);
- Отвечает по обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, кроме того, на которое закон запрещает накладывать взыскание (ст. 446 ГПК РФ);
- Ведет деятельность с целью систематического получения прибыли;
- К деятельности ИП применяются правила и нормы, которые действуют в отношении коммерческих юридических лиц.
Правовое положение предпринимателя без образования юридического лица.
Статус индивидуального предпринимателя не является универсальным и действует только в отношении видов деятельности, которые гражданин заявил при регистрации. Коды видов деятельности конкретного предпринимателя указаны в ЕГРИП в записи о нем.
Особое правовое положении ИП в гражданском обороте определяются тем, что с одной стороны индивидуальный предприниматель остается гражданином с неотъемлемыми общегражданскими правами, свободами и обязанностями: право на имя, защиту чести и достоинства, на жилище и т.д.
С другой стороны, как участник предпринимательской деятельности приобретает новые права и обязанности, свойственные юридическим лицам. Этим фактом определяются особенности правового положения ИП.
Например, как ИП гражданин имеет право:
- выбора вида деятельности, обязан соблюдать наложенные законом ограничения (лицензирование, уведомление и т.д.);
- быть работодателем, обязан соблюдать все нормы трудового и налогового законодательства;
- выбора системы налогообложения, применения налоговых льгот, право не вести бухучет, но обязан строго выполнять нормы налогового законодательства и т.д.
Имеет право открытия счетов в банке, иметь печать, иметь собственный товарный знак.
Как субъект гражданских правоотношений ИП действует в соответствии с принципами и правилами гражданского права: добросовестно, по своей воле, в своих интересах, не извлекая преимуществ из незаконного поведения (ст. 1 ГК РФ) и т.д.
Организация бизнеса в форме индивидуального предприятия проще, чем в форме юридического лица в плане процедуры регистрации, ведения налогового и бухучета, шире объем прав, но законодательством устанавливаются ограничения для ИП. Например, некоторые виды деятельности (банковская, страховая, торговля оружием и т.д.) ведутся только организациями.
Ведение деятельности в соответствии с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица есть реализация гражданином своего конституционного права на предпринимательскую деятельность, т. е. основным источником гарантий свободы предпринимательства является Конституция РФ. Гарантией реализации предпринимательских прав граждан служат в том числе государственные механизмы поддержки - льготы, субсидирование, регламентация деятельности проверяющих органов и т.д.
Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность без регистрации, он не вправе ссылаться в суде на отсутствие регистрации., он не может воспользоваться правами и гарантиями, предоставленные индивидуальным предпринимателям законом, но несет общегражданскую, административную и уголовную ответственность (ст 14.1 КоАП РФ , ст. 171 УК РФ).
Споры из предпринимательской деятельностью граждан решаются арбитражными судами.
Признание гражданина, в том числе имеющего статус ИП, банкротом происходит, если в течение трех месяцев просроченная задолженность составляет более 500 тысяч рублей, за исключением частных случаев, оговоренных Законом о банкротстве. Ст. 24 ГК РФ определяет полную имущественную ответственность граждан, не разделяя должника гражданина и индивидуального предпринимателя. Утрата предпринимательского статуса не освобождает гражданина от ответственности, возникшей из предпринимательской деятельности.