Анализ влияния факторов на прибыль от продаж
В ходе анализа рассчитываем следующие показатели:
Абсолютное отклонение
±∆П=П 1 -П 0
Где П 0 - прибыль базисного периода;
П 1 - прибыль отчетного периода;
∆П - изменение прибыли
80603-77287=3316 т.р.
76767-72164=4603 т.р. И т.д.
Темп роста %
Темп роста П 1 / П 0 ´100%
3. Уровень каждого показателя относительно выручке от продажи (в %)
В отчетном году =´100%
В прошлом году =´100%
´100%=´100%=95,24 % в отчетном году
´100%=´100%=93,37 % в прошлом году
4. Изменение структуры:
∆У=УП 1 -УП 0
(уровень отчетного периода - уровень базисного периода)
95,24-93,37=1,87
8,54-8,17=0,37 и т.д.
Анализ влияния факторов на прибыль
1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части, т.к. выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитываем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитываем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%. Тогда индекс цены
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:
где: В / - выручка от продажи в сопоставимых ценах;
В 1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;
I ц – индекс цены.
В / ==71967 т.р.
Выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом за счет роста цены
∆ В ц =В 1 - =В 1 -В /
∆ В ц =80603-71967=8636 т.р.
∆ В кол-во = В / -В 0
∆ В кол-во =71967-77287=-5320 т.р.
Общий прирост выручки:
∆ В общ. = ∆ В ц + ∆ В кол-во
∆ В общ.= 8636-5320=3316 т.р.
2. Расчет влияния фактора «Цена»
∆ П П(ц) ==86,34 т.р.
=
´100%=1,54
3. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
∆ П П(к) =
=
Где: ∆ П П(к) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количество проданной продукции»; В 1 и В 0 – соответственно выручка от продажи в отчетном и базисном периодах;
∆ В ц – показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены.
Рентабельность продаж в базисном периоде
∆ П П(к) =
= -81,93 т.р.
4. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»
∆ П П(с) =
Где УС 1 и УС 0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.
∆ П П(с) =
=1507,28 т.р.
Т.к. имеется риск при взаимоотношениях с ней. Предприятие может потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздорвлению бизнеса. 3. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 3.1 Оценка деловой активности В рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы организации является результативность. Любой бизнес начинается с некоторого...
Совмещенный метод); экономико-математические методы; методы маржинального анализа, основанные на эффекте операционного рычага. Неким объединением данных методов является факторная модель. 5. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Фирма «Реал ЗИС» показал, что основные свои доходы организация получает от своей обычной деятельности – производства и реализации дверных блоков, и не...
Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из таблицы 3.1):
1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению c базисным в среднем на 19%.
Тогда индекс цены
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна
где В" – выручка от продажи в сопоставимых ценах;
В1 – выручка о продажи продукции в отчетном периоде.
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:
Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению c прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 17079,1 тыс. руб.
DВкол-во товаров = В" - В0 = 89889,9 - 99017 = -9127,1 тыс. руб.
где DВц - изменение выручки от продажи под влиянием цены;
Влияние цен
Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 9127,1 тыс. руб., а общий прирост выручки (+7952 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 19%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.
1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:
;
Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению c прошедшим периодом в среднем на 19% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 4833,4 тыс. руб.
1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
где DПП(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;
B1 и В0 – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;
- рентабельность продаж в базисном периоде.
Для анализируемой организации:
Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 2583 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров):
2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.
Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 3.1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 6097 тыс. руб.
3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:
где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.
Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4920,3 тыс. руб.
4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
где УУР1 и УУР0 – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.
Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению c прошедшим и повышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 2888,1 тыс. руб.
Остальные показатели – факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.
Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 3.1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода (табл. 3.3).
Таблица 3.3
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
| Показатели-факторы | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Количество проданной продукции (работ, услуг) | |
| 2. Изменение цен на реализованную продукцию | |
| 3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг | |
| 4. Коммерческие расходы | |
| 5. Управленческие расходы | |
| 6. Проценты к получению | |
| 7. Проценты к уплате | |
| 8. Доходы от участия в других организациях | |
| 9. Прочие операционные доходы | |
| 10. Прочие операционные расходы | |
| 11. Прочие внереализационные доходы | |
| 12. Прочие внереализационные расходы | |
| 13. Налог на прибыль | |
| Совокупное влияние факторов |
4.3. Анализ влияния факторов на прибыль.
Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из таблицы 4.1): 1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи». Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции. При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 19%.Тогда индекс цены
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна
Где В" - выручка от продажи в сопоставимых ценах; В1- выручка о продажи продукции в отчетном периоде. Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит: 
Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 17079,1 тыс. руб.
Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 9127,1 тыс. руб., а общий прирост выручки (+7952 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 19%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора. 1.1. Расчет влияния фактора «Цена»
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет: 
Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 19% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 4833,4 тыс. руб. 1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
где - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;
Соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;
Показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены;
Рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 3.1).
Для анализируемой организации:
Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной "выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 2583 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров): 2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
- соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.
Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 4.1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 6097 тыс. руб. 3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:
где УКР1 и УКР0 - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.
Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4920,3 тыс. руб. 4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
где 
- соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.
Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 2888,1 тыс. руб. Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.
Влияние фактора определяется пр колонке 5 в таблице 4.1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом. Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.
Таблица 4.3
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
| Показатели-факторы | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Количество проданной продукции {работ, услуг) | |
| 2. Изменение цен на реализованную продукцию | |
| 3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг | |
| 4. Коммерческие расходы | |
| 5. Управленческие расходы | |
| 6. Проценты к получению | |
| 7. Проценты к уплате | |
| 9. Прочие операционные доходы | |
| 10. Прочие операционные расходы | |
| 11. Прочие внереализационные доходы | |
| 12. Прочие внереализационные расходы | |
| 13. Налог на прибыль | |
| Совокупное влияние факторов |
4.4. Анализ динамики прибыли
Используя промежуточные отчеты о прибылях и убытках, можно проанализировать внутригодовую динамику изменения прибыли и рентабельности организации. По данным приложения 8 можно сделать расчет влияния факторов на изменение прибыли организации (см. табл. 4.4). По данным таблицы 4.4 можно сделать следующие выводы: в I квартале отчетного года прибыль организации снизилась на
Рис. 4.3. Динамика прибыли от продаж и факторов, влияющих на нее
28151 тыс. руб. в результате отрицательного влияния всех факторов, кроме цен. Наибольшее снижение прибыли произошло из-за резкого сокращения количества проданной продукции (на 13201 тыс. руб.) и за счет повышения на 18,258% уровня себестоимости проданной продукции (на 9953,8 тыс. руб.). Во II квартале отрицательная тенденция снижения прибыли продолжалась, но не так резко (-3024 тыс. руб.). На это повлияло, в основном, повышение уровней себестоимости продукции (на 3,401%) и коммерческих расходов (на 2,298%), и в результате этих изменений прибыль снизилась на 2271,3 и 1534,6 тыс. руб. соответственно. В III квартале произошел перелом в деятельности организации в сторону улучшения. Прибыль впервые за год увеличилась на 15744 тыс. руб. Произошло это, в основном, за счет снижения уровня себестоимости продукции (на 16,151%) и снижения уровня управленческих расходов организации (на 2,876%). За счет изменения этих факторов прибыль повысилась на 14359,4 и 2556,8 тыс. руб. соответственно.
В IV квартале положение организации еще более укрепилось, и прирост прибыли составил 15970 тыс. руб. За счет снижения уровня себестоимости проданной продукции на 11,208% прибыль увеличилась на 11988,8 тыс. руб., за счет увеличения количества проданной продукции - на 1836,6 тыс. руб., за счет снижения уровня управленческих расходов прирост прибыли организации составил 1613,2 тыс. руб. В целом за отчетный год прирост прибыли организации составил + 1,92%, или 539 тыс. руб.
Таблица 4.4
Внутригодовая динамика влияния факторов на прибыль организации (тыс. руб.) 25
| Показатели | За I квартал | За II квартал | За III квартал | За IV квартал | |
| 1. Выручка в сопоставимых ценах) | |||||
| 2. Влияние на выручку изменения цен | |||||
| З.Влияние на выручку изменения количества проданной продукции | |||||
| 4. Влияние на прибыль изменения количества проданной продукции | |||||
| 5. Влияние на прибыль изменения цен | |||||
| 6. Влияние на прибыль изменения уровня себестоимости проданной продукции | |||||
| 7. Влияние на прибыль изменения уровня коммерческих расходов | |||||
| 8. Влияние на прибыль изменения уровня управленческих расходов | |||||
| 9. Изменение прибыли (убытка) организации за отчетный период |
Рис. 4.4. Динамика показателей прибыли организации в течении отчетного года
4.5. Факторный анализ рентабельности организации.
Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности или рентабельности. По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей. Рентабельность продаж (R11) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты. 1. Влияние изменения выручки от продажи на R 11 :
Где В1 и Во - отчетная и базисная выручка, C1 и Со - отчетная и базисная себестоимость; КР1 и КРо - отчетные и базисные коммерческие расходы; УР1 и УРо - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах. 2. Влияние изменения себестоимости продажи на R11:
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж Rп: 4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж Rп:
Рентабельность продаж отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 1,6% (табл. 4.1). Чистая рентабельность организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:
И, следовательно, на эту рентабельность (R4) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода. На чистую рентабельность отчетного периода (Я4) оказывают влияние (кроме выше перечисленных) изменения уровней всех показателей факторов:
Таким образом, повышение рентабельности отчетного периода на 1,5% произошло под влиянием, в основном, снижения показателей уровня рентабельности продаж и уровня процентов к получению, а также за счет относительного перерасхода прочих операционных расходов. Анализ динамики рентабельности Анализ динамики рентабельности организации проводится также на основе расчетных показателей приложения 8.
Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом цепной подстановки. В таблице 4.5 приведены расчеты влияния факторов на рентабельность продаж и чистую рентабельность организации за каждый квартал отчетного года и в целом за анализируемый период. Деятельность организации была убыточной в I и II кварталах отчетного года, а прибыльной - в III и IV кварталах.
Таблица 4.5
Динамика влияния факторов на рентабельность продаж организации
| Факторы, влияющие на рентабельность | Расчет влияния факторов |
||||
| I квартал | И квартал | III квартал | IV квартал | В целом за год |
|
| 1. Выручка от продажи | |||||
| 2. Себестоимость | |||||
| 3. Коммерческие расходы | |||||
| 4. Управленческие расходы | |||||
| 5.Рентабельность (убыточность) продаж | |||||
| 6. Проценты к получению | |||||
| 7. Проценты к уплате | |||||
| 8. Доходы от участия в других организациях | |||||