На практике часто встречаются ситуации, когда генеральный директор является единственным учредителем. На этапе развития компании всегда хочется сэкономить, в том числе на выплате себе зарплаты и «зарплатных» налогах, а также за счет составления нулевой отчетности, чтобы не тратиться на сложное ведение учета.
Но если зарплату платить даже по «минималке» (в Москве - 16 500 руб.), то с учетом подоходного налога и взносов в фонды «зарплатные» затраты составят около 23 500 руб. Для многих на этапе становления бизнеса даже такая сумма весьма существенна. Кроме того, при начислении зарплаты ни о какой «нулевой» отчетности уже речи быть не может - отчетность придется составлять, причем не только для ИФНС, но и для фондов (ФСС и ПФР). А это приведет к дополнительным финансовым затратам.
В связи с этим возникает вопрос: нужно ли единственному учредителю, являющемуся генеральным директором, заключать трудовой договор и платить себе зарплату, или без этого можно как-то обойтись?
Начнем с того, что в законодательстве РФ не предусмотрено какого-то пункта или статьи, где прямо бы говорилось, что единственному учредителю-генеральному директору разрешается зарплату не выплачивать. Вместе с тем в законодательстве отсутствует норма, обязывающая ее платить. Все обоснования возможности не выплачивать зарплату построены на толковании норм законодательства и разъясняющих писем ведомств.
Давайте разберемся.
Нужен ли трудовой договор?
Обратимся к главе 43 Трудового кодекса РФ «Особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации».Согласно статье 273 ТК РФ, положения главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем).
То есть в законе прямо сказано: если руководитель является единственным учредителем, то нормы регулирования труда руководителя организации на него не распространяются. В том числе положения статьи 275 ТК РФ о заключении трудового договора с руководителем.
Не очень понятно, как быть с подписанием трудового договора. В случае, когда учредитель и руководитель - одно лицо, то получается, что трудовой договор генеральному директору придется заключать с самим собой. Ведь в таком случае подписи со стороны работодателя и со стороны работника будут одинаковые.
Разъяснения по такой ситуации дает Роструд в письме от 06.03.2013 № 177-6-1. И вот как рассуждают чиновники.
Трудовой договор - это двухстороннее соглашение между работником и работодателем. Каждая из сторон договора принимает на себя определенные обязательства. Работник обязан выполнять трудовые функции в соответствии с установленным порядком. Работодатель должен обеспечить соответствующие условия труда. При отсутствии одной из сторон договор заключен быть не может. Поэтому в случае, если учредитель и руководитель - одно лицо, трудовой договор заключать не нужно.
Возможность не заключать трудовой договор подтвердил Минфин России в своем письме от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790. В ведомстве также считают, что директор не может подписать трудовой договор сам с собой. А раз нет договора, то и основания для выплаты зарплаты отсутствуют.
На наш взгляд, не может быть нарушения закона в том, что генеральный директор работает, а трудового договора нет, так как обязанности директора - одно, а трудовые отношения с наемным работником - другое. Генеральный директор обязан действовать от имени организации на основании Устава, ему не обязательно для этого вступать в трудовые отношения со своей компанией.
По нашему мнению, отсутствие трудового договора - наиболее безопасный способ избежать начислений заработной платы директору.
Таким образом, трудовые отношения, которые подразумевают выплату зарплаты, для исполнения генеральным директором своих функций единоличного исполнительного органа не нужны. Свои функции генеральный директор можете выполнять на основании приказа о вступлении в должность и Устава.
Если генеральный директор является единственным учредителем, он не обязан заключать трудовой договор со своей компанией, обязывая себя выполнять трудовые функции и исполнять правила внутреннего трудового распорядка. Все свои функции как единоличного исполнительного органа он может выполнять в любое время, не ограничивая себя рамками рабочего.
Что касается зарплаты, то если ее выплачивать все же планируется, трудовой договор заключить можно, потому как подписание трудового договора с обеих сторон одним и тем же лицом не противоречит трудовому законодательству.
Не возникает вопросов и в ситуации, когда генеральный директор - не единственный учредитель. В таких ситуациях трудовой договор можно и нужно заключать. Подписать его может кто-то из учредителей.
Как обосновать невыплату зарплаты
Итак, если трудового договора с генеральным директором-единственным учредителем нет, обоснованием источника дохода учредителя могут быть дивиденды. При этом компания не обязана всю чистую прибыль направлять на выплату дивидендов, какую-то ее часть можно направлять на развитие бизнеса.Вот наиболее частые аргументы невыплаты заработной платы.
- Дивиденды вместо зарплаты
Если принято решение платить руководителю-учредителю только дивиденды, необходимо соблюдать общие правила по оформлению таких выплат. Выплаты должны производиться:
- не чаще одного раза в квартал;
- за счет чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты всех налогов;
- на основании решения собственника.
- Вся прибыль - на развитие
Также существует способ не выплачивать заработную плату при наличии трудового договора, а именно:
- Бессрочный отпуск без сохранения заработной платы
- заявление генерального директора о предоставлении ему бессрочного отпуска без сохранения заработной платы;
- приказ о предоставлении генеральному директору бессрочного отпуска за свой счет.
Способ сэкономить
Если трудовой договор заключен и зарплата директору платится, то сэкономить можно, прописав в трудовом договоре условие работы на полставки, т.е. неполный рабочий день (4 часа вместо 8 часов в день, 20 вместо 40 часов в неделю). Тогда и зарплата может быть в два раза меньше. Правда, ориентироваться в данной ситуации лучше не на региональную «минималку», а на средний уровень зарплаты в вашей отрасли. В последнее время для налоговиков соответствие зарплаты МРОТ перестало быть критерием отсутствия «зарплатных» схем, они сравнивают зарплаты компании со среднеотраслевыми показателями.
Подводя итог вышесказанному, хотелось бы сказать, что на нашей практике случаи наложения штрафных санкции при отсутствии трудового договора или невыплате зарплаты директору крайне редки. Поэтому считаем, что не стоит тратить время на оформление большого количества ненужных документов и беспокоиться по поводу ответственности за то, что генеральный директор-учредитель не получает заработную плату.
В моей компании (сеть розничных магазинов ТМ Benetton) роль генерального директора выполняет управляющий сети. Его доход относительно продавца-консультанта выше примерно в 5 раз. Такая разница обоснована уровнем ответственности. Продавец работает с клиентом, хорошо ориентируется в ассортименте. Управляющий отвечает за формирование заказов, согласовывает бюджеты, занимается разработкой систем обучения и мотивации, контролирует деятельность управляющих магазинов, следит за соответствием принципам мерчандайзинга, которые приняты в компании.
В целом могу сказать, что разница в доходе рядового сотрудника и генерального директора всегда пропорциональна масштабам бизнеса: чем больше филиалов/подразделений/сотрудников в подчинении, тем выше ответственность, а, соответственно, и выше уровень зарплаты.
Генеральный директор – должность важная, которая ко многому обязывает. Помимо постоянного контроля над процессами, происходящими внутри компании, гендир должен подавать правильный пример сотрудникам и пробуждать в них стремление восходить по карьерной лестнице. Стимулом к работе генерального директора может служить не только идеология, но и вполне материальные причины. К примеру, его зарплата в подавляющем большинстве случаев отличается от зарплаты рядового сотрудника – директор долго шел к своей цели, наработал большой опыт и загрузил себя ответственностью, такие вещи должны вознаграждаться. Точная сумма напрямую зависит от масштаба компании и ее целей. Если это стартап или малый бизнес, то сами должности могут быть формальностью, и разница в окладе будет небольшой. Говоря о большой фирме, мы подразумеваем статус, который заметен даже по внешнему виду топ-менеджеров и их кабинетам. Директор должен быть на ступень выше, как по зарплате, так и по рабочим бонусам. Допустим, руководители отделов получают 100 тыс. руб., это средняя зарплата по рынку. В таком случае зарплата гендиректора должна варьироваться между 140 – 160 тыс. руб. Такая разница подчеркивает значимость его должности, не вызывая чувства зависти у подчиненных.
Зарплата генерального директора однозначно должна быть процентом прибыли компании – при условии выполнения планов по росту и развитию, определенными советом, собственниками на каждый год. При этом мотивационная схема должна быть, конечно, достаточно проработанной.
Причина? Генеральный директор – функциональная единица компании, отвечающая за рост и развитие.
В моем опыте были модели, по которым сменялся высший менеджмент (раз в 3 – 5 лет):
– Производственники/технари (задача – выстроить процессы «производства» в компании);
– «Коммерсанты» – они начинают активно выводить продукт/услугу , выстраивая систему менеджмента продаж и маркетинга;
– Бывшие «силовики», которые подчищают за «коммерсантами».
У каждой из этих моделей, в зависимости от цели, определяются основные элементы системы мотивации гендира. При этом прибыль, рост и развитие компании идут в соотвествии с планом.
Я считаю, что зарплата генерального директора не должна разительно отличаться от зарплаты других сотрудников компании. То есть, к примеру, если средняя заработная плата по компании – 40 тысяч рублей, а первое лицо получает 500 – это не совсем правильно. Такая ситуация создает непреодолимый барьер между сотрудниками и руководством и лишает директора чувства реальности. В мировой практике есть примеры, когда компании осознанно устанавливают ограничения, во сколько раз доходы генерального директора максимально могут превышать средний показатель по компании. И, на мой взгляд, это разумно. Более того, я считаю допустимым, что в определенный период при достижении высоких показателей, в случае значительного вклада в развитие компании, зарплата некоторых сотрудников может и превысить зарплату генерального директора. Что касается небольших компаний типа стартапов, то там нередки случаи, когда директор и вовсе отказывается от зарплаты – отдает ее сотрудникам или пускает на развитие проекта. Это происходит, когда бизнес еще не окреп, доходы компании невелики, а команду удержать нужно.
По сути, генеральный директор – это , который благодаря своим действиям может грамотно выстроить механизмы внутри компании. Так что одним из ключевых факторов, влияющих на зарплату, должен быть результат, которого компания достигла за определенный промежуток времени – и это должно мотивировать. Но стоит учитывать, что гендиректор не всегда является собственником бизнеса, и без фиксированной части здесь тоже не обойтись. Также придется понять, что не всегда решения зависят от управляющего, в некоторых темах он может и не являться специалистом – это еще один аргумент в сторону фиксированного оклада. Таким образом, зарплата любого управляющего должна складываться из фиксированной части и премии за результат, а какие цифры это могут быть – скорее, зависит не от чьего-то желания, а от сферы и сегмента работы компании.
Генеральный директор – обычно такой же наемный сотрудник, как и другие. Правила должны быть одинаковы для всех, значит, его заработная плата должна:
1) быть не ниже рыночной и соответствовать корпоративной иерархии;
2) быть достаточной для поддержания уровня комфортной жизни (к оценке этого показателя подход индивидуальный), иначе он будет думать о дополнительном источнике денег, расходуя свое рабочее время не на все 100%;
3) окупаться операционными показателями бизнеса и укладываться в планы организации по развитию, т. е. компания не должна выбирать между оплатой труда генерального директора и в ее развитие.
Как ни странно, но факт – сегодня во многих компаниях система оплаты труда гендиректоров не всегда имеет прямую связь с уровнем затраченного ими труда, т. к. сложно оценить, какой вклад он внес в успех компании. Именно поэтому внутри каждой компании целесообразно установить наиболее приемлемую систему оплаты и вознаграждений топ-менеджеров, в том числе и гендиректоров. Это зависит от специфики и масштабов бизнеса.
К примеру, в одних организациях генеральным директорам принято платить только зарплату, поскольку дополнительное вознаграждение (по мнению руководства) может мотивировать только рядовых сотрудников, которые изо дня в день занимаются рутинной работой. В дополнение к своему окладу они могут лишь выкупить часть акций. В других - генеральные директора «сидят» на бонусах за достижение компанией определенных целей: заключили сделку, увеличили объем продаж и пр. Как правило, их вознаграждение формируется из чистого дохода компании или совокупной прибыли. Важно, чтобы частные задачи не шли в разрез с общей стратегией бизнеса.
Резюмируя, скажу: я не вижу никакой причины, чтобы платить генеральному директору в десятки, а то и сотни раз больше только потому, что он занимает эту позицию.
Возможны два варианта:
– Основатель является генеральным директором.
CEO сам решает, какую сумму выплачивать себе в качестве зарплаты, и в кризисные времена может пойти на то, чтобы это был минимальный размер оплаты труда, лишь бы компания чувствовала себя здоровее.
– Генеральный директор работает по найму.
В этом случае лояльность может быть невысокой, все зависит от атмосферы, которую создали основатели. Например, в период общего спада роста одна компания, с которой мы работаем, снизила заработную плату основателям компании (в том числе и генеральному директору) на период, пока запускался новый продукт, и это позитивно сказалось на .
В идеале зарплата генеральному директору должна выплачиваться точно так же, как и сейлзам – в зависимости от того, как его деятельность повлияла на заработок компании. При фиксированной части от 300 тысяч бонусная часть может составить годовую зарплату. Это в случае если CEO не «нафакапил»:)
Если гендиректор приходит в компанию на старте, он должен быть готов существенно снизить свои зарплатные ожидания, понимая риски по развитию компании. В таком случае необходимо поставить KPI и цели, чтобы он понимал, при каких достижениях будет повышена зарплата и на сколько.
Заработная плата генерального директора, по моему мнению, обязательно должна состоять из оклада и премиальной части. Причем оклад должен быть ниже, чем у любого из сотрудников, а премия – выше. Премия при этом должна быть жестко привязана к KPI, которые у каждой организации свои. И они часто завязаны на текущую стадию развития компании, так как у каждой стадии свои проблемы и свои самые важные метрики: количество клиентов, или средний чек, или доход, или прибыль и т.д. Тем не менее я уверен, что зарплата генерального никак не может быть больше 20% ФОТа.
Фото на обложке: Shutterstock.
Нашли опечатку? Выделите текст и нажмите Ctrl + Enter
Учредитель ООО или группа учредителей (если их несколько) имеют право пригласить руководителя общества со стороны. В таком случае между директором и организацией заключается трудовое соглашение. Следовательно, ООО выплачивает директору заработную плату, как и любому работнику. При этом акционеры компании получают прибыль в форме дивидендов.
Руководитель – один из учредителей
Учредитель, который выполняет обязанности руководителя, также подписывает трудовой договор с ООО, а значит, считается работником компании. Причем в соглашении подпись нанимателя принадлежит другому участнику объединения. Может показаться, что подобные манипуляции не нужны и вполне можно обойтись без них, но это не так. Без руководителя любое предприятие считается нежизнеспособным, ведь в этом случае подписывать документацию компании просто-напросто некому. Тот учредитель, который назначен на должность директора, имеет полное право получать как зарплату, так и дивиденды.
Если директор выбран из числа учредителей, то компания должна выплачивать ему зарплату и заключить с ним трудовой договор в обязательном порядке.
Руководитель и единственный учредитель – одно лицо
Если же обязанности директора выполняет единственный участник ООО – этот случай стоит рассмотреть отдельно. Следует отметить, что этот вариант является самым распространенным из всех. Как здесь быть при составлении договора? Может ли общество нанять собственного учредителя в качестве директора? Скорее всего, нет. Согласитесь, было бы странно, если бы работодатель и работник имели одну и ту же подпись. Но это не значит, что трудовым отношениям не суждено состояться.
Сотрудник считается принятым на работу как с момента подписания договора, так и после того, как приступит к своим обязанностям. Выходит, что директор-учредитель – это самопровозглашенный руководитель. Единственным документом, регулирующим этот вопрос, является приказ. Нужно ли в подобной ситуации начислять заработную плату? Согласно ст. 21 Трудового кодекса РФ, это делать необходимо.
Так как размер оплаты труда оговаривается трудовым соглашением, а этот документ в нашем случае не составляется, заработная плата отмечается в штатном расписании. Казалось бы, для чего нужно последнее, если работником и руководителем является одно и то же лицо? Оказывается, данный документ обязателен в любом случае. Иначе первая же проверка трудовой инспекции принесет немало проблем.
Если директор и единственный учредитель – одно лицо, то нужно издать соответствующий приказ, а заработную плату отметить в штатном расписании.
Что касается доходов, то гендиректор в этом случае может получать как оклад, так и дивиденды. Многие поддаются искушению не выплачивать зарплату самому себе, а оформлять только дивиденды. Тогда взносы отпадают и ставка НДФЛ понижается. Но получать дивиденды по принципу «когда захотелось» незаконно.
Во-первых, они выплачиваются только при определенных условиях:
- Начисляются 1 раз в 3 месяца из суммы доходов после уплаты всех налогов и только на основании подписанного руководителем приказа.
- Выплата осуществляется тогда, когда полностью покрыт уставной капитал общества, предприятию не грозит разорение и активы не станут меньше капитала объединения.
Во-вторых, если генеральный директор все же станет выплачивать дивиденды по своему усмотрению, то налоговая вполне может переквалифицировать эти начисления в зарплату.
Важно отметить, что независимо от того, является ли директор и учредитель одним лицом или нет, начислять руководителю деньги за проделанную работу придется в любом случае. Иначе при попытке сэкономить можно здорово просчитаться. Так, если ООО не заключило трудовое соглашение со своим руководителем или составило этот документ неверно, на компанию налагается штраф от 50000 до 100000 рублей, а на директора – от 10000 до 20000 рублей.
Говоря о зарплате директора ООО, нужно упомянуть, что максимальное ее значение не ограничено, а вот минимальная граница строго зафиксирована. Например, с 1 января 2017 года значение МРОТ равно 8800 рублям.
Таким образом, существует несколько вариантов оформления руководителя ООО, и в каждом случае – свои особенности начисления заработной платы. Можно нанять директора, и тогда не возникнет практически никаких вопросов по поводу трудовых отношений. Можно выбрать руководителя из числа «своих» или быть участником и директором в одном лице. Главное – все правильно оформить и вести дела честно, чтобы вместо предполагаемой прибыли не понести непредвиденные убытки.
Довольно часто в недавно созданной организации ООО возникает ситуация, когда единственный учредитель является также и генеральным директором, т.к. по закону любое ООО обязано иметь исполнительный орган управления. Обычно в такой фирме еще нет ни оборотов, ни сотрудников, нет ничего кроме одного человека, и хочется сэкономить на налогах по зарплате. Возникает логичный вопрос – стоит ли начислять заработную плату генеральному директору (далее – З/П), т.е. самому себе? В этой статье давайте попробуем разобраться в этом вопросе, спор по которому у налоговиков идет уже второй десяток лет. Также разберем нюансы, в каких случаях налоги с З/П можно обоснованно занизить.
Кто есть гендиректор?
Для начала нужно разобраться со статусом руководителя. Есть 2 варианта: 1) гендиректор - наемный менеджер и 2) гендиректор, который является как руководителем, так и учредителем. В первом случае гендиректор и учредитель – это 2 разных человека. Гендиректор является наемным менеджером, и если с ним заключен официальный трудовой договор, то по Трудовому Кодексу (ст. 22 ТК РФ) он является таким же работником, как и остальные в данной организации, будь то кадровик или бухгалтер. Размер З/П при полной занятости должен быть не меньше минимальной З/П, установленной в каждом отдельном регионе. Например, в Москве на сегодняшний день минимальный размер З/П составляет 16500 рублей (согласно дополнительному соглашению между правительством Москвы, Московским объединением профсоюзов и Московским объединением работодателей от 26.05.15 № 77-783-1). Максимальный размер оплаты труда не ограничен (ст. 145 ТК РФ). Тут все просто: если с гендиректором заключен трудовой договор, то согласно ТК РФ З/П выплачивать нужно в любом случае. Кстати если в ООО несколько учредителей (двое или больше), то в этом случае вопросов обычно тоже не возникает – З/П гендиректору платить нужно по официальному трудовому договору.
А в ситуации, когда гендиректор является еще и единственным учредителем компании все намного сложнее. И это являлось предметом разговоров не один раз.
История событий и позиций
Все началось в 2002 году, когда в ТК РФ было четко написано брать обязательство заключения письменного трудового договора со всеми работниками без исключений, которые работают в компании.
Затем в 2006 году Роструд высказал обратное мнение. В силу ст. 273 ТК РФ единственный учредитель не может быть признан работником своей компании, впоследствии к этой точке зрения присоединилось и Минздравсоцразвития. Письмо от 28.12.2006 № 2262-6-1 гласит, что особенности регулирования труда руководителя организации предусмотрены в гл. 43 ТК РФ. В соответствии со ст. 273 ТК РФ положения указанной главы не распространяются на руководителя организации в случае, если он является единственным участником (учредителем) организации. В том числе положения статьи 275 ТК РФ о заключении трудового договора с руководителем организации.
Далее в 2010 году министерство опять передумало и в письме от 08.06.10 № 428н заявило: с директором в любом случае заключается трудовой договор, даже если он является единственным учредителем организации. Свой новый подход Минздравсоцразвития обосновывало тем, что только таким образом руководителю можно обеспечить социальные и трудовые гарантии.
И опять мнение поменялось. В письме от 06.03.13 № 177-6-1 Роструд написал о том, что договор заключать не нужно, и это обозначено в ст.273 ТК РФ, т.к. нельзя заключить договор с сами собой.
Но заключительный аккорд в этой истории сделал Минфин России, где в письме от 19.02.15 № 03-11-06/2/7790 указал, что трудовой договор с руководителем-учредителем заключать не нужно. Опять идет ссылка на ст. 273 ТК РФ, в которой указано о невозможности заключения договора с самим собой. А если нет трудового договора, то нет основания платить зарплату гендиректору.
Платить или не платить?
На этом и остановились на сегодняшний день, но окончательно ли поставлена точка? Как все же поступить – заключать или не заключать договор? На наш взгляд во избежание лишних неприятностей лучше всего принять гендиректора на работу, назначив ему минимальный размер оплаты труда или отправив его в отпуск, о чем речь пойдет далее. Почему так?
Не смотря на обнадеживающее письмо Минфина России от 19.02.15 № 03-11-06/2/7790 и последней позиции Роструда в письме от 06.03.13 № 177-6-1 о ненужности заключения договора с гендиректором, стоит понимать, что письма Минфина, как и Роструда, дают лишь рекомендательный, поясняющий характер. Есть ТК РФ и есть НК РФ, которыми нужно руководствоваться. В настоящее время проверку на соответствии трудового законодательства проводит Роструд, и вроде бы сегодня штрафов со стороны Роструда быть должно. Однако мнение Роструда может измениться в будущем. Судебная практика исходит из обязательного заключения договора, хоть ее на сегодняшний день мало. Исходя из всего этого собственнику и одновременно гендиректору стоит быть осмотрительным: предупрежден - значит вооружен! Рискует он тем, что при отсутствии трудового договора придется доказывать, тратить время, нервы, а налоговая пусть и не оштрафует, но доначислит все не заплаченные налоги.
Далее давайте поговорим о случае, когда вы решили все же заключить договор с гендиректором (ст. 16 ТК РФ) с целью снижения риска и сложностей. Если есть договор, то нужно платить зарплату. Далее приведем способы обоснованного занижения налогов при уплате З/П генеральному директору. Все они официальные и абсолютно рабочие.
Законные способы снижения начисляемой З/П генеральному директору
Как мы выяснили, если оформлять гендиректора по трудовому законодательству, то ему надо начислять зарплату. И в этом случае гендиректор – это один из работников организации наравне со всеми. Согласно ст. 133 ТК РФ месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного в регионе.
Способ №1 – отпуск без сохранения заработной платы . Генеральный директор сам на себя издает приказ о не начислении ему зарплаты без содержания в связи с семейными обстоятельствами, также необходимо заявление. «Семейные обстоятельства» могут быть различны, например, жена родила ребенка. Этот способ содержит некоторые риски, связанные с недовольными возгласами контролирующих органов: «А как гендиректор может в отпуске осуществлять свои функции и подписывать документы?». Но в законодательстве РФ четко не написано, что полномочия руководителя прекращаются в отпускной период. Согласно уставу организации, гендиректор – это исполнительный орган, который является представителем организации и представляет ее интересы в отношении третьих лиц, подписывает документы и доверенности, в том числе находясь в отпуске. На нашей практике этот способ применяют чаще всего.
Способ №2 – оплата времени простоя. Простой возникает когда деятельность фирмы не ведется или она приостановила деятельность на время, например, компания подбирает помещение под офис или делает в нем ремонт. Исходя из ст. 157 ТК РФ труд во время простоя оплачивается не в полном размере, а исходя из двух третьих зарплаты. Вины гендиректора в простое нет, и таким образом можно сократить его З/П на треть. Желательно издать приказ об оплате времени простоя, отдельных документов оформлять не нужно.
Способ №3 – неполная выработка . Чтобы уменьшить з/п гендиректору, нужно заключить трудовой договор на неполное рабочее время, на полставки, т.е. 0,5 от минимальной заработной платы. Неполная рабочая неделя и неполный рабочий день регламентируются в ст. 93 ТК РФ. В этом случае гендиректор будет работать 4 часа вместо 8 часов в день, 20 вместо 40 часов в неделю. При неполной выработке директор (допустим в г.Москва) на полставки будет получать З/П = (0,5* 16500) = 8250 руб. в месяц. Необходимо оформить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором утверждается новый график работы. Этот способ неудобен тем, что гендиректору нужно будет следить за своим рабочим временем и не подписывать документы во внерабочее время, дабы не стать объектом для контроля налоговых органов.
Способ №4 – дивиденды вместо зарплаты . Метод, который часто практикуется заключается в том, что вы выплачиваете себе вместо зарплаты дивиденды из прибыли. Но если вы только начинаете, то у вас нет прибыли, с которой нужно выплачивать дивиденды, поэтому этот метод подходит тем, у кого более-менее есть какой-то оборот. Если принято решение работать по этому способу, то необходимо соблюдать основные требования: выплаты должны производиться не чаще 1 раза в квартал, за счет чистой прибыли после уплаты всех налогов, на основании решения собственника бизнеса. Этот способ хорош, но нужно следить, чтобы не выплачивать дивиденды каждый месяц, иначе любая проверка контролирующих органов может увидеть здесь зарплату и могут доначислить страховые взносы.
Если в начале деятельности организации вся прибыль направляется в ее развитие, то дивиденды можно не платить.
Подытожим. Если вы являетесь гендиректором и единственным учредителем в собственном ООО, то возможны 2 варианта. Первый – вы официально принимаете себя на работу, т.е. заключаете трудовой договор (ст. 16, 22 ТК РФ), и выплачиваете себе зарплату согласно ст. 133 ТК РФ. Для того, чтобы уменьшить страховые взносы, вы можете пойти одним из четырех способов, которые описаны выше: назначить себе отпуск без сохранения З/П, использовать время простоя, заключить дополнительное соглашение на неполный рабочий день или выплачивать дивиденды вместо зарплаты. Все эти способы используются часто и не вызывают подозрений у контролирующих органов, если все делать правильно. Второй вариант более рискованный – вы не платите себе зарплату и в ходе проверки ссылаетесь на ст. 273 ТК РФ, в которой указана невозможность заключения договора с самим собой. Также не забываем про письмо Минфина России от 19.02.15 № 03-11-06/2/7790 и Роструда от 06.03.13 № 177-6-1. Этот способ более рискованный, т.к. судебная практика по-разному интерпретирует ст. 273 ТК РФ. Также не стоит забывать, что письма и разъяснения Минфина России носят лишь рекомендательный характер и не являются законом. Поэтому вы должны понимать, что сознательно идете на риск в будущем, экономя на страховых взносах и не платя зарплату гендиректору в настоящем. Сегодня это работает. Но кто знает, как поменяются настроения чиновников через год…
Публикация
Сам себе директор
Владимир Н. совместно со своим компаньоном являлись учредителями Общества с ограниченной ответственностью «М…», которое занималось выпуском полиграфической продукции. Владимир на себя функции руководителя организации, а его компаньон обязанности главного бухгалтера. Штат компании был невелик: кроме руководителя и главбуха - 10 работников, занятых на производстве.
Однажды в офис ООО «М…» пришел проверяющий из Гострудинспекции. Просматривая документы фирмы, инспектор не нашел среди них трудового договора с руководителем организации. В то же время присутствовал приказ, изданный и подписанный Владимиром Н., о том, что он вступает в должность генерального директора. Но приказ не содержал никаких данных о зарплате руководителя. Владимир объяснил, что зарплату он себе не начисляет, поскольку является учредителем компании, а не наемным работником. Однако это объяснение не удовлетворило проверяющего. Инспектор вынес предписание, в котором обязал фирму заключить трудовой договор с генеральным директором, где отразить размер его заработной платы и другие необходимые условия в соответствии со статьей 57 Трудового кодекса.
Какую зарплату установить гендиректору?
Многим руководителям кажется абсурдным, что генеральному директору из числа учредителей положена зарплата. Ведь он как владелец бизнеса получает дивиденды с прибыли от деятельности организации, которые и являются его основным доходом. Тем не менее директор выполняет трудовую функцию. А значит, нужно заключить с ним трудовой договор и на его основании выплачивать сотруднику заработную плату. Договор от имени организации подписывает один из учредителей по поручению других собственников (разъяснение по этому поводу дано в письме Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5205-6-0). В рассматриваемой ситуации от имени компании будет действовать компаньон Владимира.
|
Документ |
Поможет вам |
|
Глава 43 Трудового кодекса |
Правильно заключить трудовой договор с генеральным директором-учредителем |
|
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ; |
Составить положение о генеральном директоре, его должностную инструкцию. Оценить роль генерального директора как единоличного исполнительного органа компании и соотнести ее с нормами трудового законодательства |
|
Письмо Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1; |
Отстоять позицию, что трудовой договор с гендиректором – единственным учредителем заключать не нужно |
|
Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2004 г. № А1З-7545/03-20; Уральского округа от 17 сентября 2007 г. № Ф09-2855/07-С1; |
Отстоять позицию, что трудовой договор с гендиректором - единственным учредителем заключать нужно |
Но с зарплаты директора нужно отчислять налоги, размер которых зависит от суммы заработка. Поэтому у Владимира возник вопрос можно ли избежать переплат и назначить гендиректору-учредителю зарплату в минимальном размере? И как на законных основаниях установить зарплату ниже МРОТ? 1
Если работнику установлен неполный рабочий день, неделя или смена, то оплата его труда производится пропорционально отработанному времени или выполненному объему работ (ст. 93 ТК РФ), а значит, вполне может быть ниже МРОТ. Таким образом, если вы установите директору рабочее время, скажем, один-два часа в день, сумма месячного заработка у него выйдет небольшая. Не забывайте, что при этом в табеле учета рабочего времени нужно ставить не «восьмерки», а соответствующее количество часов ежедневной работы.
Нужен ли трудовой договор единственному учредителю?
Зачастую на практике руководителем компании является ее единственный учредитель. Обязателен ли для него трудовой договор и должен ли он сам себе выплачивать зарплату? По этому вопросу в кадровом сообществе существует две противоположные точки зрения.
Первую точку зрения разделяют чиновники, а в поддержку второй сложилась арбитражная практика. Какой из этих двух позиций придерживаться - решать вам. Но учитывая спорность вопроса, будьте готовы доказывать проверяющим из Гострудинспекции или налоговых органов обоснованность принятого вами решения.
Если общество с ограниченной ответственностью состоит из одного участника, он сам выполняет функции общего собрания участников общества, в том числе и назначает генерального директора (ст. 39 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»)
Профессиональный спор
Нужен ли договор с директором - единственным учредителем?
Ольга Нетребская, менеджер по персоналу ООО «ЛВБ» (г. Самара)
Считает, что нужен
Отношения между работником и организацией регулируются именно этим документом (ст. 16 ТК РФ). Когда учредитель назначает себя на должность руководителя организации, он становится работником и начинает выполнять трудовую функцию. Работодателем по отношению к такому директору выступает не он сам как физическое лицо, а юридическое лицо, то есть организация. Поэтому совпадения работодателя и работника в одном лице не происходит. Да, глава 43 Трудового кодекса, посвященная особенностям регулирования труда руководителя организации, не распространяется на директоров компаний, которые являются единственными учредителями, участниками или членами организации. Однако это не означает, что в отношении таких директоров Трудовой кодекс не действует вообще - на них распространяются другие его нормы, в том числе и общие положения о трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).
Виктор Линьков, генеральный директор ООО «Мельпродукт» (Волгоградская обл.)
Считает, что не нужен
Подтверждение - письмо Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1. В рассматриваемой ситуации по отношению к генеральному директору отсутствует работодатель, в то время как, согласно статье 56 Трудового кодекса, трудовой договор заключается между работником и работодателем. Подписание договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. В позже изданном письме Минздравсоцразвития России от 18 августа 2009 г. № 22-2-3199 также подтверждается приведенная позиция. В частности, там сказано, что управленческая деятельность гендиректора, который является единственным учредителем, ведется без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового. Кроме того, особенности регулирования труда руководителя организации, установленные в главе 43 Кодекса, не распространяются на случаи, когда руководитель единственный учредитель.
Запомните главное
Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:
Анна Филина, юрист ООО «Джи Эс Эль – Право»:
Заключите трудовой договор с директором, который назначен на должность по решению учредителей. Кроме трудового договора нужен приказ о вступлении директора в должность. Когда гендиректору понадобится уехать в командировку или отпуск, он должен будет приказом возложить свои обязанности на заместителя или другого работника.
Екатерина Яшина, начальник финансового отдела ОАО «Торговый центр «Электроника на Пресне»:
Если нужно минимизировать выплаты, платите гендиректору пропорционально отработанному времени. Оформите директора на условиях неполного рабочего времени или по совместительству. Зарплата не может быть ниже МРОТ, только если сотрудник за месяц полностью отработал норму рабочего времени (ст. 1ЗЗ ТК РФ).
Наталья Мухина, ведущий юрисконсульт Юридического департамента ООО «Управляющая компания АГРО-Инвет»:
Позиция, что трудовой договор не может подписать одно и то же лицо за работника и работодателя, - спорная. Да, в Гражданском кодексе есть норма, которая запрещает представителю организации совершать сделки от имени организации в отношении самого себя (п. 3 ст. 182 РФ). Но другая норма гласит, что гражданское законодательство не применяется к иным отношениям.
1 МРОТ в настоящее время составляет 4330 рублей (ст. 1 Федерального закона от 24 июня 2008 г. № 91-ФЗ). Имейте в виду, что регионы устанавливают свои значения МРОТ, которые, как правило, выше федерального минимума,