Получая имущество безвозмездно в собственность или во временное пользование, компании сокращают свои возможные издержки. Но для того, чтобы такая экономия не обернулась боком, нужно знать, в каких случаях возникнет облагаемый налогом на прибыль доход, а также какие налоговые последствия будут при дальнейшей реализации таких активов.
Что вам за это будет
Страховой полис должен быть передан в доверительное управление не менее чем за три года до смерти застрахованного лица. Поскольку доверие является доверителем по предоставлению прав, на этот вид продажи нет никакого налога на прибыль, и правило трех лет эффективно устраняется. На самом деле, рекомендуется установить доверие, а затем доверять ему право на страхование жизни в вашей жизни. Однако, если вы начали процесс и подали заявку на страхование под своим именем, вы все равно можете продолжить формирование доверия.
Получаем имущество в собственность
С точки зрения гражданского законодательства договор признается безвозмездным, если по условиям сделки одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 2 ст. 423 ГК РФ). Также безвозмездность упоминается в п. 1 ст. 572 ГК РФ . В этой норме Кодекса сказано, что по договору дарения одна сторона безвозмездно передает другой стороне вещь в собственность. При этом в отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено, за исключением обычных подарков стоимостью не более 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). В противном случае договор может быть признан ничтожным со всеми вытекающими последствиями (ст. 168 ГК РФ). Но для этого одна из сторон сделки должна заявить свои требования в суде. Поэтому на практике договоры безвозмездной передачи имущества весьма распространены.
Должно ли доверие регистрировать годовые налоговые декларации?
Трасты являются отдельными юридическими лицами и должны подавать годовые налоговые декларации. Как правило, если доход не распространяется среди бенефициаров, сообщается доверием. Если доход распределяется среди бенефициаров, сообщается бенефициарами. Тем не менее, трасты часто разрабатываются как доверительные фонды, которые требуют от лица, предоставляющего право, сообщать о всех доходах, полученных доверием, в отношении индивидуального возвращения лица, предоставляющего право. Это дает несколько преимуществ: оно не подрывает сумму, предоставленную лицом, предоставляющим право, в доверительное управление, что позволяет доверять оставаться как можно более полностью финансируемым; он позволяет лицу, предоставляющему право, уплатить налог в налоговой шкале лица, предоставляющего право, что зачастую меньше, чем скорректированные с высокой степенью доверия налоговые скобки; и это позволяет лицу, предоставляющему право, продавать активы в доверительное управление без признания выигрыша.
Правила учета дохода
Налоговые последствия безвозмездной передачи имущества будут зависеть от того, в каких отношениях состоят даритель и одариваемый.
По общему правилу, стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и имущественных прав включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, которые определяются по правилам ст. 105.3 НК РФ , но не ниже остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). То есть организация должна сначала установить рыночную стоимость имущества, узнать остаточную стоимость ОС (затраты на производство по иному имуществу), а потом выбрать ту цену, которая окажется больше. Информация о ценах должна быть подтверждена организацией-получателем документально или путем проведения независимой оценки.
Как мне начать устанавливать безотзывное доверие?
Мы отправим вам некоторую справочную информацию и первоначальный вопросник, чтобы вы начали работу с этим процессом. Затем мы создадим время для встречи, чтобы обсудить ваши семейные обстоятельства, конкретные цели планирования недвижимости и налоговые вопросы.
Передача посредством подарка, иногда называемого актом дарения, описывает транзакцию, в соответствии с которой владелец имущества полностью отказывается от своего интереса к собственности другому, чем за ценное вознаграждение. «Ценное рассмотрение» означает что-то ценное, такое как денежные средства, активы, услуги или предположение о долге. Чтобы быть подарком, передача должна также производиться собственником по его собственной воле, т.е. не в результате судебного распоряжения, например. Это руководство касается только переводов в подарок.
Кроме того, финансисты считают, что льготой нельзя воспользоваться и в том случае, когда безвозмездно полученное от единственного учредителя имущество передается в течение одного года в пользование работникам организации. Так, в письме от 18.10.2010 № 03-03-06/1/650 Минфин России пришел к выводу, что стоимость спецодежды, полученной безвозмездно от собственника компании и впоследствии переданной сотрудникам организации, необходимо включить в состав внереализационных доходов. Обосновывается это тем, что сотрудники организации, которым передается спецодежда, являются по отношению к организации третьими лицами.
Подарки не следует путать с аналогичными транзакциями, такими как переводы капитала или акты, когда имущество передается бенефициару для осуществления инструкций в завещании умершего владельца. Эти типы транзакций рассматриваются в другом месте на этом сайте.
Когда нужно признавать "безвозмездный" доход
Могло быть любое количество причин, по которым один человек может подарить имущество другому, возможно, супругу, желающему защитить другие права в брачном доме, родитель, желающий дать ребенку раннее наследство, или это может быть попытка избегайте налога на наследство.
К сожалению, судебная практика не в пользу налогоплательщиков. Арбитры считают, что передача в аренду имущества, полученного безвозмездно, лишает компанию прав на льготу по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2009 № А32-23646/2007-26/476). Также не получится воспользоваться льготой и при передаче имущества в безвозмездное пользование (постановление ФАС Московского округа от 01.09.2008 № А40-46079/07-126-334).
Налоговые последствия при создании подарка
Серьезное обсуждение вопросов налогообложения, связанных с созданием подарка, выходит за рамки данной статьи, и если вы рассматриваете такую сделку, вам следует рассмотреть возможность получения консультационных рекомендаций по вопросам налогового планирования, однако стоит отметить, что если донор умирает в течение 7 лет что делает его подарок, все еще может облагаться налогом на наследство.
Что мне нужно сделать, чтобы подарить мою собственность?
Вам нужно будет передать право собственности на законного владельца. Есть несколько шагов, которые необходимо выполнить. Если название зарегистрировано в Земельном реестре, вы должны проверить текущий статус собственности и проверить, существует ли залог или другой долг. Вы можете обнаружить, что заголовок незарегистрирован, то есть не было заявлено, что ни одна заявка на регистрацию земли в земельном реестре не была сделана. Если вы найдете это, мы настоятельно рекомендуем вам попросить адвоката продолжить подарок.
И последнее, четвертое исключение, предусмотрено подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ и касается имущества, которое передают организации ее учредители в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов. В этом случае доля учредителей в уставном капитале компании значения не имеет. С этим согласны специалисты финансового ведомства и налоговые органы (письма Минфина России от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257 , от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160 и ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19653). Кроме того, доход не возникнет, даже если полученное имущество будет передано третьим лицам, например, продано (письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243).
Если земельный участок зарегистрирован, вам необходимо будет проверить регистр собственности, чтобы убедиться, что тот, кто, по вашему мнению, владеет имуществом, действительно делает и проверяет регистрацию сборов, чтобы узнать, существуют ли какие-либо долги для имущества. Если есть, вы не сможете подарить его, не возвращая их.
Вопросы несостоятельности с актом дарения
Это документ, который при надлежащем заполнении, подписании и представлении в Земельный реестр позволит им изменить имена в Регистре предприятий на имена новых владельцев. Важно понимать, что отдача собственности в качестве подарка не является эффективным средством избежать кредиторов. Если имущество передается за меньшую, чем его рыночная стоимость, и в течение следующих 5 лет банкрот может быть обанкротивен, то официальный получатель или управляющий банкротом может иметь право отменить сделку, если он посчитает, что намерение передачи состоит в том, чтобы разместить имущество, недоступное кредиторам-получателям.
Дальнейшее использование имущества, полученного даром
И последний аспект, на котором нужно остановиться при рассмотрении вопросов налогообложения имущества, полученного безвозмездно, — это возможность учета стоимости таких активов в составе расходов при расчете налога на прибыль.
Предположим, компания безвозмездно получила в собственность объекты основных средств. В налоговом учете такие основные средства признаются амортизируемым имуществом, так как ст. 256 НК РФ на этот счет не содержит никаких исключений. Первоначальная стоимость объекта, полученного безвозмездно, определяется как сумма оценки такого имущества по правилам п. 8 ст. 250 НК РФ и затрат на его доставку и доведение до состояния, пригодного для эксплуатации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Очевидно, что если передача является супругом или гражданским партнером или членом семьи передающего лица, это укрепит дело против него. Если передача будет отменена, то имущество станет активом имущества банкротства и будет продано в пользу кредиторов. Возможность передать право собственности на имущество супругу или члену семьи, если владелец является банкротом, но должна быть выплачена полная рыночная стоимость.
Род занятий после дарения недвижимости
Часто, когда человек дарит имущество, он захочет продолжать жить в нем потом. Это может произойти там, где, например, родитель решает подарить ребенку свой дом с намерением, если родитель проживает более 7 лет, избегая налога на наследство. В этом случае родитель захочет убедиться, что он или она сохраняет за собой право жить там после передачи. Это может быть сделано ребенком, предоставляющим родителям лизинг на всю жизнь. Закон конвертирует договор аренды на срок до 99 лет, который может быть завершен после смерти арендатора.
А можно ли начислять амортизацию по объектам основных средств, полученным безвозмездно от родственных компаний и по которым не отражался в налоговом учете внереализационный доход? Специалисты Минфина России считают, что можно (письмо от 28.04.2009 № 03-03-06/1/283).
Обратите внимание: по безвозмездно полученным основным средствам нельзя применять амортизационную премию. Такой запрет прямо установлен п. 9 ст. 258 НК РФ .
Опасность здесь заключается в том, что такая аренда является справедливым интересом. Это означает, что она будет превышена путем продажи имущества попечителями, поэтому, если имущество продается ребенком, то родитель должен уйти. Возможно, ребенок предоставит материнству правовую аренду на определенный срок. Эта аренда будет выжить при продаже недвижимости. Значение будет зависеть от количества лет, оставшихся в аренде, поэтому необходимо попытаться оценить, как долго родитель выживет, чтобы свести к минимуму стоимость аренды при смерти.
Совсем иначе обстоят дела с учетом расходов в виде стоимости безвозмездно полученных материально-производственных запасов при их списании в производство.
В составе материальных расходов учитываются затраты на приобретение МПЗ (п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом стоимость МПЗ определяется исходя из цен на их приобретение. Исключение составляют МПЗ и прочее имущество в виде излишков, выявленное в ходе инвентаризации, имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств. В этих случаях стоимость МПЗ определяется, как сумма дохода, учтенная при оприходовании активов в порядке, предусмотренном подп. 13 и 20 п. 1 ст. 251 НК РФ .
По предварительным оценкам, срок аренды истекает до смерти родителя. При желании защитить право на профессию после подарочной сделки следует искать независимую юридическую консультацию. Третья сторона производит платеж для выполнения своей собственной ответственности. Однако расходы третьей стороны могут рассматриваться как расходы налогоплательщика в случае так называемой аббревиатуры метода оплаты.
В случае «сделок для заинтересованного лица» договаривающийся партнер так же безразличен, как сокращенный способ оплаты. Если, с другой стороны, другой супруг оплачивает проценты из своих собственных ресурсов, он или она будет вычитать вычитаемые операционные расходы или расходы на рекламу. Здесь тоже третий обращается к Стафилу. Деньги и в то же время вызывают его удаление, выполняя контракт с оплатой жениху.
Однако суды с такой позицией не согласны. Во-первых, в ст. 270 НК РФ , содержащей перечень не учитываемых для целей налогообложения прибыли расходов, не указаны расходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества (постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2013 № Ф09-12540/12). Во-вторых, исключение стоимости безвозмездно полученных материалов из состава расходов приведет к двойному налогообложению таких МПЗ: в составе внереализационных доходов при получении материалов и в составе выручки от реализации готовой продукции при ее реализации. А это противоречит положениям п. 3 ст. 248 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 05.02.2009 № КА-А40/13283-08).
В соответствии с этим в случаях сокращенного договора расходы, как исключение, которые являются сделками повседневной жизни. В случае долгосрочной задолженности, такой как аренда или кредит, если третья сторона только принудительное, необеспеченное право использования или возможность использования и, следовательно, расходы, цель заявки в любом случае должна быть ответ на отрицательном. Третья сторона обязуется в противоположность партнеру по контракту до такой степени, что цель заявки заключается в том, чтобы отменить выполнение своей собственной ответственности.
Пользуемся имуществом безвозмездно
Рассмотрим ситуацию, когда имущество получено безвозмездно не в собственность компании, а во временное пользование. Такая форма правоотношений предусмотрена ст. 689 ГК РФ .
Будет ли доход?
Возникает ли в этом случае у получателя такого имущества облагаемый налогом на прибыль внереализационный доход? Четкого ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает. В пункте 8 ст. 250 НК Р Ф речь идет о безвозмездно полученном имуществе (работах, услугах) и имущественных правах, а о безвозмездно полученном праве пользования ничего конкретного не сказано.
Как можно смягчить неприятные последствия
Он в значительной степени привязывается к более длительному периоду времени, в котором экономическая и юридическая судьба соглашения столь же неопределенна, как и в какой форме грант достигнет получателя. Кроме того, лицо лица не равнодушно относится к договаривающейся стороне. Он особенно полагается на экономические показатели жениха.
В последнем случае третье лицо действует за свой счет. Когда давний жилец ее сына умер, она заказала ремесленников с целью обновления, а также оплатила счета. Сын утверждал, что расходы на содержание были коммерческими. Костюм сына был успешным. Сокращенный контракт не приводит к третьему усилию, которое сын не мог требовать из-за налогообложения в соответствии с индивидуальным исполнением, но за свой счет. Усилия матери связаны исключительно с тем фактом, что она что-то делает с ее сыном, не выплачивая суммы, сделанной в его интересах.
Специалисты Минфина России считают, что и в этой ситуации возникает облагаемый налогом на прибыль доход. Вот как объясняется такая точка зрения.
Для целей налогообложения прибыли имущество или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу. По договору безвозмездного пользования организация безвозмездно получает право пользования имуществом. Поэтому такие правоотношения следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права. Следовательно, компания должна включить стоимость имущественных прав в состав внереализационных доходов. При этом доход определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (см., например, письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-03-06/1/243 , от 19.04.2010 № 03-03-06/4/43, от 11.12.2009 № 03-03-06/1/804, от 24.07.2008 № 03-03-06/2/91). Аналогичной позиции придерживаются и налоговые органы (письма УФНС России по г. Москве от 23.06.2009 № 16-15/063442, от 29.12.2008 № 19-12/121865).
Будет ли доход?
То же самое относится к расходам, которые представляют собой особые расходы или чрезвычайные расходы. Просто попробуйте бесплатно и без обязательств и рассчитать возврат налога. Узнайте все о экономии денег и налогов. Подпишитесь на бесплатную рассылку! Если кредитор не определил ни продолжительность, ни намерение использования, подлинный контракт не возникает, но необязательная инструкция, и кредитор может вернуть заимствованную вещь в соответствии с произволом.
Поэтому серия доступна, когда вещь оставлена для свободного использования и против любого напоминания о времени. Таким образом, бремя доказывания существования нестабильности лежит на том, кто ссылается на него. В дополнение к квартирам, домам, отдельным дорожкам, землям также может быть предметный ряд. Хотя заключение договорного соглашения не связано с какой-либо конкретной формой, заключение всегда должно быть в письменной форме, поскольку прекарий не предполагается, но должен быть доказан тем, кто его вызывает.
К сожалению, фискальный подход заняли и суды, причем на уровне Президиума ВАС РФ (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»). Заметим, что в этом документе Президиум ВАС РФ проинформировал арбитражные суды о выработанных рекомендациях, иными словами, дал нижестоящим судебным инстанциям указания к действию.
Арбитры признали правомерным решение налогового органа о квалификации суммы экономической выгоды, полученной компанией по договору безвозмездного пользования имуществом, в качестве внереализационного дохода. Они указали, что применение п. 8 ст. 250 НК РФ не ограничено только имущественными правами, представляющими собой требования к третьим лицам. Данной нормой следует руководствоваться и при безвозмездном получении права пользования вещью. При этом принцип определения дохода, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, используется и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью.
Учитывая рекомендации Президиума ВАС РФ, не удивительно, что арбитражная практика по рассматриваемому вопросу складывается в пользу налоговых органов (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 04.06.2010 № А23-4776/09А-14-173ДСП (Определением ВАС РФ от 01.10.2010 № ВАС-13318/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), Волго-Вятского округа от 02.07.2008 № А82-11801/2007-14 (Определением ВАС РФ от 22.09.2008 № 11458/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)).
Следует обратить внимание, что при безвозмездном получении имущественного права от родственных компаний не получится воспользоваться льготой, предусмотренной подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ . Эта норма Кодекса распространяется только на ситуации, когда в безвозмездное пользование передается имущество. А под ним для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК Р Ф). Поэтому при получении от учредителей имущественных прав льготу применить нельзя.
Аналогичной позиции придерживается Минфин России (письма от 31.01.2013 № 03-11-06/3/1935 , от 16.10.2009 № 03-03-06/1/667), да и судебная практика на стороне налоговиков (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 04.12.2008 № А82-12138/2007-20 (Определением ВАС РФ от 01.04.2009 № 2944/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 № А33-4100/08-Ф02-1119/09).
По мнению Минфина России и налоговых органов, компании не вправе применять и положения подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении во временное безвозмездное пользование имущества учредителей (письма Минфина России от 05.12.2012 № 03-03-10/128, ФНС России от 20.12.2012 № ЕД-4-3/21753). Напомним, что на основании этой нормы Кодекса из-под налогообложения выводится стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, которые переданы организации в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками.
Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета (п. 2 ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 3 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-Ф3 «Об акционерных обществах»). В бухгалтерском учете и бухгалтерском балансе отражается только имущество, которое принадлежит организации на праве собственности. Иные активы учитываются за балансом. При получении имущества по договору безвозмездного пользования право собственности на него не переходит. Поэтому оно учитывается на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре, и не увеличивает чистые активы организации. Следовательно, применение в рассматриваемой ситуации положений подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ недопустимо.
Учитываем расходы
У компаний, получивших в безвозмездное пользование имущество (например, объект недвижимости), возникает вопрос: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на его ремонт? В Налоговом кодексе ответа на этот вопрос нет.
В письмах наших читателей нередко описывается следующая ситуация. Организация бесплатно пользуется помещением или иным имуществом, принадлежащим другой компании, либо вообще не заключая при этом никакого договора (например, аренды и пр.), либо по договору безвозмездного пользования (срочному или бессрочному). Хотелось бы предупредить о возможных негативных налоговых последствиях такого пользования.
Что вам за это будет
Дело в том, что бесплатное использование имущества влечет за собой получение внереализационного дохода от безвозмездно полученного права на пользование имуществом. Этот доход рассчитывается оценочным путем по . И если вы не учтете его при расчете налоговой базы по налогу на прибыль или налогу при УСНО, то налоговики, обнаружив такое положение вещей, сделают следующее:
- доначислят налог на прибыль (налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО) с суммы такого дохода, рассчитанной исходя из цен, по которым аналогичное имущество сдается в аренду;
- начислят соответствующие пени;
- оштрафуют за неуплату налога на прибыль ("упрощенного" налога) в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
Внимание! У того, кто предоставляет свое имущество в безвозмездное пользование, тоже могут быть проблемы. Во-первых, он не вправе начислять амортизацию по такому имуществу, во-вторых, ему могут доначислить НДС с рыночной стоимости аренды аналогичного имущества.
Это нам подтвердили и в ФНС России.
МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ - Государственный советник РФ 1 класса
"При проведении выездных проверок налоговые органы обращают особое внимание на правовые основания использования налогоплательщиком в своей деятельности имущества, имущественных прав, работ и услуг других лиц.
Если организация получила от другой организации право безвозмездно пользоваться ее имуществом (к примеру, офисом), то в этом случае она обязана включить в налоговую базу сумму внереализационных доходов, определяемую исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества без учета НДС. Такой позиции придерживается и Президиум ВАС РФ".
Все перечисленные последствия будут и тогда, когда право безвозмездно пользоваться имуществом вы получили от своего учредителя, чья доля в вашем уставном капитале составляет более 50%. Ведь для целей налогообложения не учитываются доходы в виде полученного безвозмездно от учредителя имущества, а не имущественного права.
Единственные, кто не должны учитывать в составе доходов для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученное имущественное право, - это некоммерческие организации, бесплатно пользующиеся государственным и муниципальным имуществом для ведения уставной деятельности.
Когда нужно признавать "безвозмездный" доход
Что касается даты признания дохода при безвозмездном пользовании имуществом, то для организаций, использующих метод начисления, все более-менее ясно: они должны признавать такие доходы в течение всего периода пользования имуществом на конец каждого квартала (месяца). Кстати, многие упрощенцы не хотят признавать доход в виде безвозмездно полученного имущественного права, так как реально никаких денег они не получают и момент признания дохода в такой ситуации не определен.
Такая позиция ошибочна. Ведь доход - это не только фактическое поступление денег, но и получение иного имущества или имущественных прав. Более того, внереализационные доходы у упрощенцев учитываются в том же порядке, что и у организаций, применяющих общий режим налогообложения. А у последних безвозмездно полученное имущественное право прямо названо в числе доходов. Если же говорить языком экономики, то доход (экономическая выгода) от безвозмездного пользования имуществом заключается в сбереженных деньгах, которые упрощенец уплатил бы, если бы пользовался имуществом за плату.
А вот что нам ответили в ФНС насчет даты признания дохода упрощенцами при безвозмездном пользовании имуществом.
МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ, Государственный советник РФ 1 класса
"Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом является:
дата подписания документов, подтверждающих передачу имущественных прав;
день фактического получения имущественных прав на безвозмездное пользование имуществом".
Получается, что если имеется документ, в котором указано, на какой срок передается имущество, то нужно учесть сразу доход за все время пользования имуществом. Если же такого документа нет, то доход должен определяться в каждом из отчетных периодов исходя из стоимости аренды аналогичного имущества.
Как можно смягчить неприятные последствия
Выходит, что при безвозмездном пользовании имуществом лучше вообще не иметь у себя никаких документов, из которых было бы ясно, как долго вы этим имуществом пользуетесь. В этом случае вы хотя бы сможете сказать налоговикам, что "всего неделю как переехали в этот офис". Таким образом, вменяемый вам налогооблагаемый доход будет небольшим и вы можете отделаться, что называется, малой кровью. Но учтите, что налоговая может доказать обратное, а именно что помещением вы пользуетесь продолжительное время. Инспекторы могут опросить ваших соседей по офисному зданию, или же вас запросто может выдать, к примеру, старое рекламное объявление в прессе с указанием вашего адреса. И тогда уже доначисления налогов и других неприятностей не избежать.
Но даже в этом случае сдаваться рано. У вас есть немало шансов оспорить в суде правильность определения налоговиками рыночной цены аренды аналогичного имущества, исходя из которой они определяют полученный доход. Дело в том, что для сравнения цен им не часто удается найти идентичные или однородные объекты, особенно если это недвижимость. Судебные споры по этому вопросу, которые выиграла бы ИФНС, встречаются редко. Да и то это происходит, когда налогоплательщик и не пытается оспорить правильность определения налоговиками рыночной цены.
ПРЕДУПРЕДИ РУКОВОДИТЕЛЯ
Если налоговым органам станет известно, что ваша компания пользуется чужим имуществом безвозмездно, они обязательно доначислят налог с денег, сэкономленных на аренде, а также оштрафуют вашу организацию.
Итак, безвозмездное пользование имуществом сродни бесплатному сыру, который, как известно, бывает только в мышеловке. Это может привести к дополнительным налоговым рискам. Поэтому, прежде чем радоваться возможности не платить, к примеру, за занимаемое помещение, адекватно оцените все возможные негативные последствия такой ситуации. Все- таки безопаснее заключить договор аренды, пусть и с небольшой арендной платой, которую вы будете включать в расходы, и спать спокойно, чем вздрагивать от каждого звонка из ИФНС.