Cтраница 1
Денежное вознаграждение, выплачиваемое лицензиатом лицензиару за передачу прав на промышленную собственность, которое возможно в нескольких формах.
Денежное вознаграждение за работу в день еженедельного отдыха должно производиться в двойном размере согласно статье 60 КЗоТ РСФСР, Сдельщикам сверх их сдельного заработка должна быть произведена доплата часовой тарифной ставки повременной оплаты за каждый час работы, то есть так же, как производится оплата сверхурочных часов после первых двух часов сверхурочной работы.
Денежное вознаграждение за службу (выходит из употр.
Денежное вознаграждение и другие компоненты компенсации обеспечивают необходимые условия выживания, развития работника, проведения им досуга в настоящем, а также уверенность в будущем, развитие и высокое качество жизни в расчете на перспективу.
Денежное вознаграждение - это наиболее очевидный способ, которым организация может вознаградить сотрудников, но оценки размеров денежного вознаграждения противоречивы. Сторонники теории человеческих отношений утверждают, что наиболее важны социальные потребности людей, тогда как сторонники теории научного управления считают, что материальное вознаграждение обязательно ведет к усилению мотивации.
Денежное вознаграждение руководителя от этого не зависит, но публичная похвала сама служит сильным стимулом.
Кроме денежного вознаграждения за работу, рабочие (видимо, все. Школу для образования мастеров и подмастерьев порохового, селитренно го и серного дела, организованную в 1830 г. при Охгенском заводе1) получали бесплатно помещение и питание. Даже и в: том случае заработная плата погонщиков лошадей - фурлейтов (2 руб. в год. Рабочие этой квалификации получали но 2 руб. в год и на других пороховых заводах.
Размер денежного вознаграждения должен отраж ать финансовую значимость действия и зарегистрированную степень роста. Небольшие и частые вознаграждения обычно практикуются при реализации улучшений до удовлетворительного уровня. После этого вводится схема усиления, когда награды совпадают либо с пиками активности, либо выплачиваются через случайные промежутки времени.
Получение огромных денежных вознаграждений теми из аналитиков, чьими рекомендациями остаются довольны состоятельные клиенты, вовлекают в эту работу большое количество умных и трудолюбивых людей.
Принуждение, денежное вознаграждение, солидарность и приспособление целей могут служить мотивами деятельности личности как в отдельности, так и в сочетании. Их совместное влияние называют системой мотивов. Системы мотивов значительно отличаются друг от друга в зависимости от того, какие мотивы в них входят. Некоторые мотивы приходят в столкновение и тем самым нейтрализуют друг друга.
В США денежное вознаграждение и иногда угроза его лишения необходимы для мотивации управляющего отделением: в этом случае ответственность должна быть, четко определена, чтобы ясно было, к каким результатам он должен стремиться. В Японии денежное дение играет менее важную роль и управляющий лением не может быть лишен его, поэтому власть быть централизована.
ПРЕМИИ-НАДБАВКИ - дополнительное денежное вознаграждение, выплачивавшееся колхозам за сдачу нек-рых видов продукции сверх плана.
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, денежное вознаграждение за труд; часть дохода, полученного от продажи продукта, созданного трудом работника; выдается работнику предприятием, учреждением или иным нанимателем.
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА - денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, организацией, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы зависит от количества и качества труда, устанавливается в виде должностного оклада, по тарифной сетке (ставке), в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня минимальной заработной платы. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается, но должностные оклады имеют верхний предел.
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА - денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы устанавливается либо в виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленной законом минимальной заработной платы. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается.
Организация выплачивает работникам единовременное вознаграждение к юбилейной дате: 40, 45, 50, 55 и 60 лет.
Облагается ли ЕСН в части взносов в государственные внебюджетные фонды (ФСС РФ, ФОМС РФ) суммы такого вознаграждения?
Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
П. 4 ст. 237 НК РФ установлено, что при расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов). А при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.
Согласно ст. 129 Трудового кодекса заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Ст. 164 Трудового кодекса установлены понятия гарантий и компенсаций. Так, гарантии - это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений. Компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии с п. 4 ст. 20 Федерального закона от 16.07.99 N 165-ФЗ “Об основах обязательного социального страхования“ виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ от 05.01.2000 N 9 утвержден Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765.
Исходя из вышеизложенного, только выплаты, указанные в данных Перечнях, не облагаются единым социальным налогом в части взносов в соответствующие государственные внебюджетные фонды. При этом сами Перечни являются исчерпывающими.
Аналогичное мнение выразил и Минфин России в Письмах от 05.03.05 N 03-03-01-04/1/90 и от 18.01.05 N 03-03-01-04/1/12.
Исходя из положений вышеизложенных норм, поскольку единовременное вознаграждение к юбилейной дате - 40, 45, 50, 55 и 60 лет - не упомянуто в вышеуказанных Перечнях, в данном случае организация должна начислять и уплачивать единый социальный налог.
Правомерность подобных выводов подтверждает и судебная практика. Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 11.05.05 N Ф03-А04/05-2/809 указывает, что выплаты, произведенные обществом к юбилейным и праздничным датам, не указаны в ФСС РФ, поэтому они не освобождают общество от начисления страховых взносов на выплачиваемые работникам суммы. Аналогичные выводы изложены и в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 11.01.06 N Ф08-6318/2005-2503А.
Однако в Письме от 17.10.06 N 03-05-02-04/157 Минфин России приходит к выводу, что выплаты премий сотрудникам к праздничным и юбилейным датам (50, 55, 60-летию со дня рождения) не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, и указанные выплаты не облагаются единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.
Также существует и судебная практика с позицией, положительной для налогоплательщиков.
Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 02.10.06 N Ф04-6179/2006(26651-А27-25) суд указал, что единовременное вознаграждение к юбилейной дате - 50, 55 и 60 лет - “не входит в систему оплаты труда работников и не относится к выплатам, на которые начисляются страховые взносы, кроме того, на данные выплаты социального характера использовалась чистая прибыль предприятия“. По мнению суда, базой для начисления взносов в ФСС РФ являются выплаты, начисленные за определенный трудовой результат. Тарифы страховых взносов устанавливаются для работодателей на выплаты, начисленные работникам. Соответственно, выплаты, не включенные в фонд оплаты труда работников, не облагаются взносами в ФСС.
Таким образом, учитывая позицию Минфина России по данному вопросу, а также сформировавшуюся арбитражную практику, единовременное вознаграждение к юбилейной дате - 40, 45, 50, 55 и 60 лет, - выплачиваемое сотрудникам, не облагается единым социальным налогом в части взносов в соответствующие государственные внебюджетные фонды (ФОМС РФ и ФСС РФ).
Выходное пособие при увольнении положено к начислению и выплате работникам в случае прекращения трудовых отношений на определенных основаниях. Возможный объем пособия при увольнении может быть учтен при составлении трудового договора.
От чего зависит размер выходного пособия при увольнении
При расторжении трудового договора с сотрудниками им выплачиваются суммы, состоящие из окончательного расчета (заработной платы), компенсации за неиспользованный отпуск, а также прочих выплат, к которым относится и выходное пособие при увольнении. Правда, положено оно не во всех случаях. Так, оно не начисляется, если прекращение трудовых отношений произошло по инициативе работника, а также в случае совершения им действий, повлекших за собой дисциплинарную ответственность.
Законодательно закреплено, что выходное пособия при увольнении требуется выплатить в обязательном порядке в следующих случаях:
- В сумме до 3 среднемесячных заработков, если увольнение произошло по инициативе работодателя при ликвидации организации или вследствие сокращения штата.
- В пределах 2-недельного среднего заработка, когда увольнение связано с тем, что сотрудник не желает менять свою должность и переходить на иную работу, несмотря на врачебные предостережения, а также в связи с призывом на воинскую службу, восстановлением на работе специалиста, ранее выполнявшего данные обязанности. Пособие в этом размере начисляется и при отказе продолжать выполнять служебные функции в связи с изменением условий договора или месторасположением рабочего места.
- В 3-кратном объеме от средней зарплаты сотрудникам на руководящих должностях, если их увольнение происходит по инициативе новых собственников предприятия.
Размер перечисленных выплат может быть увеличен, однако это должно быть прописано в локальных нормативных актах. Причины для выплат также могут быть расширены в связи с внутренней политикой организации.
Порядок расчета выходного пособия при увольнении
Расчет в случае ликвидации организации или проведения процедуры сокращения штатов производится на основании определения среднего заработка в соответствии со ст. 139 ТК РФ.
Средний заработок — это отношение суммы фактически начисленной зарплаты за последние 12 месяцев к количеству отработанных дней. Полученное значение нужно умножить на количество рабочих дней в первом месяце после увольнения.
Порядок расчета среднего заработка в других ситуациях приведен в статьях :
Согласно нормам ТК РФ, периодом для трудоустройства уволенного работника признается равное месяцу число календарных дней, начиная со следующего после увольнения дня. Выходные и праздничные дни при этом не учитываются. Если работник был уволен 08.07.2017, то первый месяц для возможного трудоустройства длится с 09.07.2017 по 08.08.2017, а второй — с 09.08.2017 по 08.09.2017. Выходное пособие оплачивается за все рабочие дни в этих периодах.
Пример
А. В. Петров был уволен по сокращению штата. Размер его среднемесячного заработка за последние 12 месяцев равен 36 513,95 руб. Помимо оплаты труда и компенсационных выплат, при увольнении ему будет положено выходное пособие в этой сумме, которое может быть удвоено (или утроено), если А. В. Петров не сможет найти новое место работы в течение 2 (или 3) месяцев после увольнения.
НДФЛ по выходному пособию при увольнении
Все начисленные и полученные физлицом выплаты при увольнении классифицируются как доход. С начисленных сумм (компенсации за отпуск, расчета за отработанный период) необходимо удержать НДФЛ. Однако для выходных пособий в этом случае сделано исключение. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ подобные выплаты при увольнении не попадают в налогооблагаемую НДФЛ базу, если не превышают установленный законодательно размер. А вот по суммам, начисленным сверх установленного лимита, налог рассчитать придется.
Дополнительную информацию по этому вопросу можно получить из статьи .
Позиция судий - в материале .
В случаях увольнения по соглашению сторон налог также удерживается только в части размера превышения законодательно установленных лимитов выходного пособия.
Выходное пособие по сокращению штатов
Если на предприятии складывается ситуация, при которой сокращения штата не избежать, уволенные сотрудники могут рассчитывать на выплату выходного пособия при увольнении в размере среднемесячного заработка. Кроме того, им положена выплата в том же размере на время их трудоустройства.
Подробнее изучить данный вопрос можно в материале « Компенсация за увольнение по сокращению штатов - 2017 ».
В исключительных случаях по решению центра занятости сумма среднего заработка может быть выплачена и за 3-й месяц после расторжения договора. Но для этого работнику требуется не позднее 2 недель после увольнения встать на учет на бирже труда.
Для того чтобы работник смог быстрее найти себе новое место, работодатель обязан уведомить о предстоящем сокращении сотрудников и центр занятости не менее чем за 2 месяца до увольнения.
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
Зачастую заинтересованным сторонам, сотруднику и работодателю, удается договориться о расторжении трудового договора. Увольнение по этой причине возможно в любое время и сопровождается процедурой подписания соглашения.
Условия увольнения должны быть прописаны в соглашении. Сюда входит и определение сумм выходных выплат, если стороны придут к обоюдному согласию об этом.
Никаких законодательно установленных выплат работнику в этом случае не предусмотрено. Расчет выходного пособия при увольнении производится только в тех случаях, если подобные условия прописаны в соглашении или договорах ― трудовых и коллективных.
Итоги
Увольнение работников сопровождается выплатой предусмотренных законом сумм. Их размер зависит от оснований увольнения и прочих обстоятельств, установленных внутренними документами в отношении сумм выходных выплат.
Выходное пособие при увольнении предусмотрено действующим законодательством.
Такие средства в большинстве случаев выплачиваются, когда трудовой договор прекращается по инициативе работодателя. Тем не менее специальными нормативными правовыми актами могут быть предусмотрены ситуации, когда выходное пособие выплачивается и другим категориям тружеников, например, сотруднику полиции.
Независимо от формы собственности и подчиненности организации, каждый её работник должен получать денежные средства не реже двух раз в течение месяца. В такие суммы включается не только заработная плата. Сюда входит время, когда человек фактически не работал, но за ним сохранялась должность, например, период нетрудоспособности.
Такое правило распространяется и на случай, когда человек увольняется из организации. Причины ухода роли не играют. В окончательный расчет будут включены: фактический заработок, компенсация за неиспользованные дни оплачиваемого отпуска, а также в некоторых случаях выходное пособие.
Условия выплат
Согласно законодательству, причитающиеся работнику средства должны регулярно начисляться последнему. Выплата производится и в случае ухода человека из компании. Главным условием является тот факт, что причитающиеся деньги тружеником к моменту увольнения не получены. Вид выплат напрямую зависит от причины освобождения от занимаемой должности.
Зарплата
Начисление денежных средств – процесс поэтапный. Прежде всего, необходимо посчитать заработок человека. Его размер зависит от количества времени, которое труженик фактически отработал. В окончательную сумму войдут:
- Оклад по занимаемой должности.
- Надбавки к зарплате, например, за уровень профессиональной квалификации или продолжительность деятельности в структуре.
- Премиальные доплаты.
Итоговая сумма рассчитывается на день увольнения человека.
Компенсация за отпуск
Эти средства также перечисляются к моменту ухода работника. Компенсации подлежат все неиспользованные дни положенного перерыва для отдыха и восстановления. Сюда относятся также и периоды, которые были перенесены с предыдущего года. Компенсировано будет все неиспользованное время как основного, так и дополнительного ежегодного оплачиваемого отпуска.
Следует отметить, что каждый работник имеет возможность прервать свою деятельность по уважительным причинам личного или семейного характера без сохранения заработка. Такие неиспользованные дни компенсированы деньгами не будут.
Выплаченные средства такого рода всегда облагаются налогом.
Выходное пособие
Оплата производится одновременно с окончательным расчетом. Указанные средства не носят единовременный характер. То есть человек сохраняет право на получение суммы в течение определенного временного промежутка. В соответствии с действующим законодательством он составляет два фактических месяца с момента увольнения работника. По решению службы занятости такой период может быть продлен ещё на один месяц при условии, что человек обратился за оказанием помощи в трудоустройстве в течение двух недель со дня ухода, и на другую должность назначен не был.
По общим правилам выходное пособие выплачивается в случае, когда человек увольняется в связи с ликвидацией компании или уменьшением количества её тружеников. Тем не менее получить такие средства можно и в других случаях, например, если работник уволился по собственному желанию. Перечень таких поводов должен быть отражен в локальных нормативных правовых актах.
Нормативно-правовая база
Статьей 178 Трудового кодекса определены поводы для выплаты выходного пособия. Они применимы к большинству тружеников. Указанное правило тесно связано и с другими нормами. Например, в статье 84 указаны случаи, когда человека увольняют по состоянию здоровья. В таком случае он может рассчитывать на выходное пособие. Для отдельных категорий тружеников предусмотрены свои размеры выплат. Например, для сезонных работников, а также тех, кто исполняет обязанности в условиях Крайнего Севера. Это указано в статьях 296 и 318 ТК РФ соответственно.
Перечень выплат, которые получает работник, определен не только действующим законодательством. Внутренние правила любой компании, например, положение об оплате труда, также содержат в себе информацию о денежных средствах, которые должны выплачиваться.
Помимо указанного, руководитель обязан оформить приказ соответствующего содержания. Такой документ будет являться основанием для производства выплат.
В тексте необходимо отразить следующее:
- Полное наименование компании.
- Дата и регистрационный номер приказа.
- Причины для его издания.
- Данные о работнике.
- Повод для увольнения человека, со ссылкой на статью Трудового кодекса.
- Размер причитающихся выплат.
- Подпись руководителя.
С приказом труженик должен быть ознакомлен под подпись. Следует отметить, что нет необходимости оформлять отдельное распоряжение, касающееся денежных выплат. Всю информацию можно отразить в приказе об увольнении.
Условия выплаты
В большинстве ситуаций выходное пособие выплачивается тем, кого увольняют в связи с ликвидацией компании, изменением штатной структуры, а также уменьшением численности работников организации.
Российским законодательством определены дополнительные случаи, когда человек может рассчитывать на оказание материальной помощи такого рода.
К ним отнесены:
- Отказ от альтернативной должности либо отсутствие подходящего места в случае, когда работнику установлены ограничения к труду, согласно официальному медицинскому заключению.
- Привлечение к исполнению обязанностей по военной или альтернативной службе.
- Восстановление в должности прежнего специалиста.
- Отказ от продолжения профессиональной деятельности в другой местности вместе с нанимателем.
- Полная неспособность выполнять работу, подтвержденная результатами проведенного специального обследования и закрепленная в медицинском заключении, то есть установление факта инвалидности.
- Отказ от дальнейшего труда в связи с изменением условий рабочего соглашения.
Указанный перечень не является исчерпывающим. Локальными актами могут быть предусмотрены и другие случаи, в которых работнику выплачивается выходное пособие.
Кто имеет право на получение
На материальную помощь в связи с уходом из компании могут рассчитывать труженики, увольняемые по определенным причинам. Перечень условий для получения выходного пособия, установленный действующим законодательством, может быть расширен внутренними распоряжениями любой компании. Получить помощь такого рода можно иногда не только в случае, связанном с ликвидацией, но и, например, при увольнении по собственному желанию.
Следует отметить, что выплата выходного пособия связана именно с причинами ухода человека. То есть статус работника, например, беременность или возрастная категория, значения не имеют.
Размер денежной компенсации
Минимальная сумма такой оплаты установлена законодательством. Она зависит от причин увольнения человека. Например, при сокращении или ликвидации организации работник получит усредненный доход. В свою очередь, освобождение от занимаемой должности по состоянию здоровья, в связи с призывом на военную или альтернативную службу, изменением условий работы, восстановлением прежнего специалиста послужит поводом для начисления двухнедельного заработка.
Расчет выходного пособия зависит от размера заработка увольняемого, а также фактической продолжительности времени туда. В такой период не включаются выходные дни, а также те, в течение которых за человеком не сохранялось право на получение денежных средств. Рассчитать итоговую сумму можно путем умножения размера заработка на фактическое трудовое время.
Все получаемые средства по закону подлежат налогообложению. Для выходного пособия из такого правила сделано исключение. Вычеты будут произведены только в случае, если его размер выплаты превышает три зарплаты.
Срок и порядок выплаты
После того как был произведен расчет причитающихся увольняемому сумм, в том числе и выходного пособия, средства должны быть перечислены работнику. Общими правилами установлен срок исполнения руководителем такого обязательства. Деньги должны быть переданы получателю в день увольнения. Дата отражается в содержании приказа руководителя компании. Сделать это можно двумя способами.
Прежде всего, зачислить положенные суммы на личный банковский счет работника. Такой вариант самый распространенный и оптимальный для руководителя. Для его реализации следует своевременно оформить всю необходимую документацию с таким расчетом, чтобы не позднее дня увольнения все данные поступили в обслуживающий банк. При таком подходе руководитель выполнит свои обязанности в полном объеме.
Денежные средства могут быть переданы работнику и на руки.
Для этого необходимо пригласить труженика в помещение кассы компании или в другое, предусмотренное для таких целей место, где и передать деньги. Получение происходит путем проставления работником подписи в финансовой ведомости.
Для того чтобы избежать проблем в последующем, правильным будет отразить в приказе об увольнении способ выплаты, а также дату и место получения денежных средств, если таковые передаются в руки труженику. В случае неявки за деньгами, у руководителя на руках будет документальное подтверждение того факта, что работник надлежащим образом проинформирован о порядке получения окончательного расчета.
Судебная практика
В одном из судов РФ было рассмотрено исковое заявление представителя надзорной инстанции к компании, поданное в интересах человека, с просьбой обязать нанимателя возместить задолженность по заработной плате.
В ходе изучения содержания обращения было установлено следующее. Работник состоял в трудовых отношениях с организацией на основании заключенного договора о профессиональном сотрудничестве. Взаимодействие с человеком было прекращено в связи с изменением штатной структуры и уменьшением численности тружеников организации. В день увольнения ему не выплатили заработанные денежные средства, компенсацию за неиспользованные дни отпуска, выходное пособие, а также сохраняемые выплаты за два последующих после ухода месяца.
Представитель компании для разбирательства не явился, несмотря на то, что фирма была проинформирована надлежащим образом. В связи с этим заседание проводилось без его участия.
Изучив представленные документальные материалы, суд установил, что работник действительно трудился в компании. Взаимодействие было прервано по причине сокращения. В день увольнения человеку не были выплачены причитающиеся денежные суммы – заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие. Тем самым ответчик нарушил требования законодательства.
В свою очередь компания не представила суду доказательств, опровергающих позицию истца.
На основании изложенного суд вынес свое решение. Организацию обязали погасить задолженность перед работником в полном объеме и выплатить госпошлину за рассмотрение обращения.
Решение от 26 сентября 2017 г. по делу № 2-1039/2017Вам это будет интересно
Выходное пособие
- это выплата денежных средств работнику при прекращении его трудовых отношений с работодателем. Данная выплата регламентирована Трудовым Кодексом РФ (статья 178).
Величина пособия при увольнении зависит от причины расторжения договора с работником, на которую нужно обратить особое внимание при определении величины пособия и проведении расчета.
Величина выходного пособия
Во-первых, следует отметить, когда пособие при увольнении не выплачивается :
- при нарушении работником трудовой дисциплины;
- при увольнении во время испытательного срока;
- при собственном желании работника или соглашении сторон;
- при увольнении сотрудника, который работает по договору сроком до 2 месяцев.
Пособие при увольнении в размере среднемесячного заработка выплачивается:
- при сокращении штата;
- при ликвидации предприятия.
Кроме того работнику выплачивается в течение 2 месяцев после его увольнения, а при регистрации в центре занятости - в течение 3 месяцев.
Выходное пособие соответствует размеру двухнедельного среднего заработка в случаях:
- отсутствия у работодателя должности, подходящей сотруднику по медицинскому заключению;
- инвалидности сотрудника;
- отказа от работы, связанной с переездом в другую местность;
- призыва сотрудника в армию;
- окончания срока действия срочного договора (выход на работу постоянного сотрудника);
- отказа от работы сотрудником по причине изменений трудового соглашения.
Трудовым или коллективным договором на предприятии может быть предусмотрена дополнительная компенсация при увольнении в размере от 3 до 15 средних заработков.
НДФЛ с пособия по увольнению не удерживается, если его величина не превышает трех средних заработков (или шесть средних заработков для Крайнего Севера).
Страховые взносы не берутся с выходного пособия в пределах норм. Выплаты дополнительных денежных средств при увольнении, а также компенсаций за неиспользованный отпуск облагаются страховыми взносами.
Кроме того, при наличии исполнительного листа следует удержать алименты с выходного пособия.
Оформление выходного пособия
Окончание трудовых отношений с сотрудником во всех случаях сопровождается приказом или распоряжением директора. В приказе указывается причина увольнения, а также размер пособия и дополнительной компенсации. Отделом кадров в трудовой книжке делается запись об окончании трудового договора, которая должна соответствовать трудовому кодексу и ссылаться на определенную статью.
Величину пособия определяют по формуле:
Пособие = ЗП срдн х Д,
где ЗП срдн - это среднедневной заработок работника, Д - количество рабочих дней месяце, который следует за месяцем увольнения.
Среднедневной заработок - это отношение общего заработка за предыдущие 12 месяцев к числу фактически отработанных дней в этом периоде. При этом выплаты социального характера (отпускные, больничные, материальная помощь, командировочные) в расчете не участвуют.
Пример
16 октября 2013 года работника Петрова И.И. уволили при ликвидации ОАО «Старт». Месячный оклад Петрова И.И. был 15 000 руб. Отпуск использован полностью.
Итак, в день увольнения Петрову И.И. должны быть начислены:
- зарплата за отработанные дни в октябре;
- выходное пособие.
В октябре 2013 года было 23 рабочих дня. Петров отработал 11 дней, за которые его зарплата составит:
15 000 руб. / 23 дня х 11 дней = 7 173,91 руб.
Для этого сначала рассчитываем общий заработок за последние 12 месяцев. Предположим, что за этот период Петров фактически отработал 250 дней и не получал социальные выплаты. Средний заработок составил:
15 000 руб. х 12 мес. / 250 дней = 720,00 руб.
В ноябре 2013 года 20 рабочих дней, то есть величина выходного пособия составит:
720 руб. х 20 дней = 14 400,00 руб.
НДФЛ с пособия не берется.
В учете делают записи:
|
Корреспондирующие счета |
Сумма (руб.) |
|||
|
Начислена ЗП Петрову И.И. |
||||
|
Удержан НДФЛ с ЗП (7 173,91×13%) |
||||
|
Начислены взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (7 173,91×0,2%) |
||||
|
Начислены взносы в ФСС (7 173,91×2,9%) |
||||
|
Начислены взносы в ПФ (7 173,91×22%) |
||||
|
Начислены взносы в ФФМС (7 173,91×5,1%) |
||||
|
Начислено выходное пособие (расчет перед таблицей) |
||||
|
Перечислена зарплата и пособие на счет Петрова И.И. (7 173,91 - 932,61 + 14 400,00) |
||||
Налогообложение выходного пособия
Все расходы предприятия, которые идут на оплату труда сотрудникам, учитываются при определении базы для налога на прибыль. То же касается и выплат пособий при увольнении. Дополнительные компенсации также берутся в расчет, но они должны быть предусмотрены коллективным, трудовым, договором или дополнительным соглашением к нему.
Не учитываются в налогообложении суммы, которые указаны только в соглашении на увольнение.
Выходное пособие при увольнении инвалида
Если сотрудника медицинская комиссия признала инвалидом, то нужно получить от него справку об инвалидности. Далее могут быть несколько вариантов .
Во-первых, работодатель может предложить сотруднику другую должность , которая соответствует его группе инвалидности. Если работник откажется от работы, то его уволят по собственному желанию или по соглашению сторон. Выходное пособие в этом случае не выплачивается.
Во-вторых, у работодателя может не оказаться соответствующей должности для сотрудника или группа инвалидности предполагает отсутствие дееспособности. В таких случаях работника увольняют с выплатой пособия в размере двухнедельного заработка. В бухгалтерском учете увольнение сотрудника по инвалидности отражается аналогично обычным случаям увольнения.