) исключительно для личных (бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли. В РФ права П. и порядок их защиты определены Законом РФ "О защите прав потребителей" от 7 февраля 1992 г. Права П. защищает .
Большой юридический словарь. - М.: Инфра-М . А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева . 2003 .
Синонимы :Смотреть что такое "ПОТРЕБИТЕЛЬ" в других словарях:
потребитель - (относительно услуг здравоохранения) : Личность, нуждающаяся в оказании, запланированная на оказание которой оказываются или оказаны медицинские услуги. Источник: ГОСТ Р ИСО/ТС 18308 2008:… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации
потребитель - Гражданин, получающий, заказывающий либо имеющий намерение получить или заказать услуги для личных нужд. [ГОСТ Р 50646 94] потребитель Получатель продукции, предоставляемой поставщиком. Примечания 1 В контактной ситуации потребитель может быть… … Справочник технического переводчика
См … Словарь синонимов
Потребитель - – лицо или организация, ведущая работы на стройплощадке с применением товарного бетона. Потребитель – лицо или организация, использующие бетонную смесь при изготовлении сборных изделий или возведении монолитных бетонных и… … Энциклопедия терминов, определений и пояснений строительных материалов
Гражданин, имеющий намерение приобрести либо приобретающий или использующий товары, работы, услуги исключительно для личных целей, не связанных с извлечением прибыли. По английски: Consumer См. также: Потребители Потребление Услуги Товар… … Финансовый словарь
- (consumer) Покупатель товаров и услуг для личного потребления или потребления членами семьи, а не для извлечения дохода. Потребительским называют кредит, предоставляемый на покупку потребительских товаров. Под защитой потребителя (consumer… … Экономический словарь
Потребитель - физическое или юридическое лицо, приобретающее товар, производимый (реализуемый) субъектом естественной монополии;... Источник: Федеральный закон от 17.08.1995 N 147 ФЗ (ред. от 25.06.2012) О естественных монополиях...потребитель гражданин,… … Официальная терминология
Физическое или юридическое лицо, потребляющее, использующее продукт чьего либо производства, включая и свой собственный продукт. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов
ПОТРЕБИТЕЛЬ, см. ПИЩЕВЫЕ ЦЕПИ … Научно-технический энциклопедический словарь
ПОТРЕБИТЕЛЬ, потребителя, муж. 1. Лицо или организация, потребляющие продукты чьего нибудь производства; ант. производитель (экон.). 2. То же, что покупатель. Товар рассчитан на массового потребителя. ❖ Общество потребителей (офиц.) то же, что… … Толковый словарь Ушакова
Книги
- Потребитель 3. 0: продажи уже никогда не станут прежними , Бур А.. Сфера продаж вступила в новую эру. Прошло то время, когда покупатель должен был запастись терпением и неделями, а порой и месяцами, ждать, когда же, наконец, его автомобиль, диван или…
- Потребитель 3. 0. Продажи уже никогда не станут прежними , Андреас Бур. Сфера продаж вступила в новую эру. Прошло то время, когда покупатель должен был запастись терпением и неделями, а порой и месяцами ждать, когда же наконец его автомобиль, диван или телевизор…
Товар, работа, услуга - казалось бы, схожие понятия, все они присутствуют в жизнедеятельности любого потребителя. Но они имеют разное значение.
Товар - это материальный предмет (вещь), который можно потрогать, переместить, подержать. Товаром является не любой материальный предмет, а тот, который представляет собой продукт труда. Товар - это вещь, произведенная или видоизмененная для обмена (продажи). Обмен продуктами как товаром на рынке путем купли-продажи возникает на основе общественного разделения труда.
Работа - вид деятельности, выполняемой для реализации определенных человеческих целей. Деятельность человека, направленная непосредственно на реализацию его собственных потребностей, работой не является. Работа - это оплачиваемая деятельность, совершаемая в интересах и по заданию других лиц. Например, гражданин нанимает строительную бригаду для ремонта своей квартиры. Составляется договор, в котором одна сторона обязуется выполнить по заданию другой стороны определенную строительную работу и сдать ее результат (отремонтированную квартиру) заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Если работа - это собственно деятельность, то ее результат для другого лица, потребности которого такая деятельность удовлетворяет (иногда при участии самого потребителя), - это услуга. Услуга для ее получателя может выражаться в форме материального предмета (например изготовление вещи на заказ) либо тех или иных изменений в материальном мире (например коммунально-бытовые услуги). Материальные изменения могут относиться и к самому получателю услуги (например медицинские услуги). Услуга может проявляться и в нематериальной форме, если, например, она удовлетворяет культурные потребности человека, заключается в воздействии на его личность или эмоции (образовательные или культурные услуги).
В человеческих взаимоотношениях многие действия в интересах других людей, в том числе передача им различных вещей, совершаются безвозмездно. Однако в экономическом смысле товары, работы и услуги всегда имеют стоимость. Стоимость товаров и услуг обусловлена их потребительской ценностью. Стоимость работы определяется затратами времени и сил работника. В рыночных отношениях стоимость находит свое материальное (денежное) выражение в цене.
Разница в словесном выражении товара, работы и услуги: товар продают, работу выполняют, а услугу оказывают.
Спектр оказываемых услуг практически безграничен, их исчерпывающий перечень дать невозможно. Оказание некоторых из услуг, которыми часто пользуется потребитель, имеет специальную законодательную регламентацию:
- услуги почтовой связи;
- медицинские услуги - см. раздел Медицина - Ответственность за нарушения прав граждан в сфере медицины;
- туристические услуги - см. раздел Отдых, туризм - Договор с турфирмой;
- образовательные услуги - см. раздел Образование;
- гостиничные услуги;
- ветеринарные услуги
- страховые услуги - см. раздел Страхование, а также разделы Автомобиль - Страхование автомобиля, Медицина - Оплата медицинской помощи и медицинское страхование, Деньги и банки - Гарантии вкладчикам. Страхование вкладов;
- услуги автомобилистам по ремонту и др. - см. раздел Автомобиль - Техническое обслуживание и ремонт машины;
- услуги адвоката - см. раздел Правосудие - Выбираем адвоката;
- банковские услуги - см. раздел Деньги и банки;
- транспортные услуги - см. раздел Автомобиль - Автотранспортные услуги;
- жилищно-коммунальные услуги;
- услуги по строительству и ремонту (бытовой подряд);
- ритуальные услуги.
За свою недолгую историю в российском праве рассматриваемое понятие подвергалось изменениям дважды.
В действующей редакции преамбулы Закона о защите прав потребителей (от 17 декабря 1999 г.) потребитель определен как гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Можно заметить, что существует и еще одно определение термина "потребитель", закрепленное в ст. 9 Федерального закона от 26 января 1996 г. № 15-ФЗ "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации": "... гражданин, использующий, приобретающий, заказывающий либо имеющий намерение приобрести или заказать товары (работы, услуги) для личных бытовых нужд".
Вполне очевидно, что данное определение было заимствовано из первоначальной редакции Закона о защите прав потребителей. Этот факт вызывает удивление, поскольку дефиниция понятия "потребитель" в новой редакции Закона (1996 г.) была принята раньше, чем указанный выше Федеральный закон. Кроме того, ст. 9 этого Федерального закона затрагивает вопросы иерархии нормативно-правовых актов в области защиты прав потребителей и также не соответствует нынешней редакции статьи Закона. Следует согласиться с мнением А. А. Райляна, что "вряд ли следует считать нормальной ситуацию, когда кодифицированный нормативный акт, зачастую именуемый второй экономической конституцией, отстает... от специального законодательства, содержит морально устаревшие конструкции".
Поэтому практически применимой должна все же являться дефиниция из преамбулы Закона.
Как видно из данного определения, законодательство устанавливает следующие легальные признаки понятия "потребитель":
Потребитель - это субъект отношений - гражданин;
Потребитель вступает в отношения по заказу, приобретению или использованию товаров (работ, услуг) или в отношения, связанные с его намерением осуществить такой заказ или приобретение ("потребительские отношения");
Цель потребителя - удовлетворение исключительно личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Выше уже упоминалось, что правовое понятие "потребитель" выступает лишь формой, "оболочкой" для одноименной экономической категории. Соответственно, задача юридических, квалифицирующих признаков данного понятия - нормативно описать некоторые свойства, которые либо объективно присущи лицам, признаваемым потребителями, либо выделяются в юриспруденции для обеспечения эффективного правового регулирования. Рассмотрим каждый из этих трех признаков подробно.
Понятие "потребитель" обозначает участвующих в обороте субъектов, которые пользуются повышенной защитой. Субъектов права принято разделять на индивидуальных и коллективных. В частном праве индивидуальными субъектами признаются физические лица, а коллективными - юридические лица.
С одной стороны, как указывалось выше, потребитель - это гражданин, то есть только индивидуальный субъект. С другой стороны, в доктрине часто дискутируется вопрос о необходимости признания потребителями юридических лиц, поскольку, по мнению ряда специалистов, они занимают в хозяйственном обороте такое же положение, что и граждане. Казалось бы, этот научный спор не имеет прямого отношения к теме данной книги, так как легальное определение однозначно не признает юридических лиц потребителями. Однако именно дискуссия о потребительском статусе юридических лиц породила в российском научном сообществе интерес к существу потребительских отношений, поэтому она поможет нам изучить содержание понятия "потребитель" и норм Закона.
Индивидуальный субъект. Потребителем, как следует из преамбулы Закона о защите прав потребителей, должен быть именно гражданин. Такое определение субъекта свойственно для нормативных правовых актов начала 1990-х гг. и далеко не всегда является обоснованным.
В определении понятия "потребитель" не конкретизировано, что речь идет именно о гражданах РФ. Кроме того, отношения в области защиты прав потребителей регулируются как нормами Закона о защите прав потребителей (ст. 1), так и положениями ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Таким образом, в определении под гражданами на самом деле подразумеваются физические лица, то есть граждане РФ, иностранные граждане, апатриды и бипатриды. Подобное необоснованное использование нетождественных понятий в качестве синонимов, безусловно, является недостатком юридической техники, хотя и вполне привычным для российского законодательства. К примеру, гл. 3 ГК РФ имеет название "Граждане (физические лица)". По предположению Е. А. Суханова, "такое двойственное обозначение одного и того же явления объясняется желанием законодателя не отказываться от традиционного, привычного словоупотребления". Необходимость сохранения этой "традиции" в современных экономических и политических условиях представляется сомнительной.
Коллективный субъект. С хозяйственной точки зрения граждане (физические лица) являются не единственными потребителями товаров, работ и услуг. Экономический процесс потребления также, безусловно, присущ и коллективным субъектам - юридическим лицам. В связи с этим законодательство иногда называет их потребителями (например, ст. 426 и 539 ГК РФ), но эти случаи не подпадают под действие Закона о защите прав потребителей в силу прямого указания на граждан в определении понятия "потребитель" из преамбулы данного Закона.
Столь узкий подход законодательства подвергается критике в правовой доктрине и иногда становится предметом судебной оценки. Аргументы сторонников признания юридических лиц потребителями строятся на следующих доводах:
Потребитель - это слабая сторона отношений, но и юридическое лицо также может быть слабой стороной;
Иногда в результате ненадлежащего исполнения (неисполнения) обязательств по одному договору страдает коллектив граждан. Этот коллектив может составлять юридическое лицо, которое в связи с этим должно наделяться статусом коллективного потребителя;
Потребитель, по смыслу Закона о защите прав потребителей, осуществляет конечное потребление, но и юридическое лицо также может быть конечным потребителем.
Последний аргумент можно рассмотреть более подробно, анализируя нужды (цели) потребителя.
Слабая сторона. Признание юридических лиц потребителями означает и признание того, что они по общему правилу являются столь же слабым субъектом, как и физические лица. На деятельность организации (особенно небольшой), так же как и на деятельность физического лица, могут влиять те же самые диспропорции, которые рассмотрены выше.
Безусловно, это не относится к отношениям на профильных для данной организации рынках. В то же время любому юридическому лицу для обеспечения своей деятельности приходится выходить и на непрофильные рынки в роли экономического потребителя (например, приобретать мебель для офиса). Здесь-то и возникает вопрос о сопоставимости фактического положения этого юридического лица и потребителя. Например, Л. В. Санникова обращает внимание на информационную диспропорцию: "... необходимость в усиленной защите потребительских прав обусловлена прежде всего отсутствием у потребителей специальных знаний о предмете заключаемого договора, условий его использования и т. д. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель приобретают товары, работы, услуги не для предпринимательской деятельности, то есть основания полагать отсутствие и у них такого рода знаний и умений". Возможность возникновения договорной диспропорции в данном случае также очевидна.
С другой стороны, диспропорции влияют лишь на деятельность небольших организаций. Крупные компании с большими объемами заказов часто, наоборот, становятся на позицию сильной стороны. Например, компанию ОАО "Российские железные дороги", выбирающую себе страховщика для страхования своего имущества, никак нельзя признать слабой стороной. Но это относится не только к подобным монополистам; любая крупная компания, проводя, например, тендеры на заключение договоров, слабой стороной, конечно, не является.
Неодинаковы и возможности, которыми располагают крупные компании, небольшие организации и физические лица для защиты своих прав.
Но вот, по мнению М. И. Брагинского и В. В. Витрянского, отечественное законодательство исходит из того, что "организации, в отличие от граждан, имеют свои финансовые, бухгалтерские, юридические службы и поэтому не нуждаются в специальных средствах защиты, предоставляемых законом слабой стороне...", и тот же подход разделяет Л. А. Шашкова: "... юридические лица имеют возможность защитить себя и без предоставления им дополнительных прав, которые предусмотрены Законом для граждан-потребителей".
Однако с этим вряд ли можно полностью согласиться. Ведь малый бизнес в России активно развивается, и юридические лица зачастую не имеют ни штатных юристов, ни средств для оплаты постоянного юридического сопровождения сторонними специалистами. Поэтому их положение может быть схоже с положением физических лиц - потребителей.
Тем не менее, для применения мер потребительской защиты к юридическим лицам необходимы критерии, указывающие на их "слабое положение" на рынке. Поиском таких критериев занимаются не только отечественные, но и зарубежные юристы, но удовлетворительный ответ до сих пор не найден. Например, возможно было бы считать потребителями организации с определенным размером уставного капитала или штатом работников. Это позволило бы вычленить небольших и, вероятно, слабейших, наиболее подверженных диспропорциям хозяйствующих субъектов. В то же время если критерием будет, допустим, максимальное количество работников, то организация, штат которой больше всего на одного работника, уже не будет считаться потребителем, хотя ее рыночная позиция может нисколько не усилиться за счет одного "дополнительного" работника.
Тем не менее, в некоторых случаях удается все же выделить специальную группу лиц, называемых розничными клиентами, для предоставления им средств повышенной защиты на рынке.
Коллективные потребители. В правовой доктрине высказываются предложения о применении мер защиты прав потребителей к так называемым коллективным потребителям - некоммерческим объединениям граждан: товариществам собственников жилья, жилищно-строительным, жилищным, гаражным, дачным, садовым и иным потребительским кооперативам. Предполагается, что такие некоммерческие организации объединяют потребителей, действуют в их интересах и, следовательно, сами должны получить потребительский статус, чтобы упростить процесс защиты прав коллектива граждан.
Реализацию этого предложения, на наш взгляд, осложняют два аспекта. Во-первых, членами кооперативов и упомянутых товариществ могут быть не только физические, но и юридические лица, которые не являются потребителями (ст. 116 ГК РФ). Во-вторых, многие некоммерческие организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность (п. 3 ст. 50, п. 5 ст. 116 ГК РФ). В связи с этим их контрагентам будет затруднительно понять, действуют ли они в потребительских или предпринимательских целях.
Несколько иной взгляд на идею дополнения дефиниции понятия "потребитель" коллективными субъектами предлагает в своих работах Э. Г. Корнилов. В целях защиты прав коллектива работников автор предлагает наделить юридических лиц статусом потребителей в случаях, когда они совершают сделки для удовлетворения нужд своих сотрудников: "... почему не может воспользоваться широкими возможностями по защите своих ущемленных прав, предоставленными Законом, например, коллектив ЖЭКа, приобретший для нужд своих сотрудников оказавшийся неисправным холодильник, продавец которого всевозможными путями пытается уклониться от положительного разрешения спора по этому поводу? Естественно, судебные органы такой иск рассмотрят, но с применением других законодательных актов... однако ни в одном из этих правовых актов не закреплены такие широкие права пострадавшей стороны, как в Законе "О защите прав потребителей"... что существенно ущемляет интересы пострадавших". Автор также конкретизирует, что холодильник числится на балансе ЖЭКа, то есть его приобрела организация, а не граждане, как может показаться из приведенного отрывка.
Исходным тезисом в рассуждениях Э. Г. Корнилова является утверждение о том, что "отдельные физические лица вкупе образуют одно юридическое". Следовательно, ущемление прав юридического лица предполагает ущемление прав соответствующих физических лиц.
Данную особенность учитывает и Закон о защите прав потребителей. В ст. 46, посвященной защите прав неопределенного круга потребителей, указано, что государственные и муниципальные органы, а также общественные объединения могут подавать иски о признании действий изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) противоправными в отношении неопределенного круга потребителей и о прекращении этих действий. Иными словами, в защиту неопределенного круга лиц могут подаваться требования только неимущественного характера, то есть не связанные с взысканием каких-либо сумм.
Защита прав коллектива граждан юридическим лицом также затруднительна и в рамках действующего процессуального законодательства.
К примеру, в одном из арбитражных дел товарищество собственников жилья "Император" обратилось с иском в защиту прав жильцов дома - потребителей. Суд расценил предъявление иска как "обращение в арбитражный суд в защиту публичных интересов". Поскольку отстаивание таких интересов является прерогативой государственных органов, указанных в Арбитражном процессуальном кодексе (далее - АПК РФ), суд отказал товариществу собственников жилья.
Иными словами, с процессуальной точки зрения оказалось достаточно сложно обосновать, почему самостоятельный субъект права обращается в суд с целью защиты группы других самостоятельных лиц.
Очевидно, что практика по данному вопросу несколько изменится после вступления в силу в 2009 г. гл. 28. 2 АПК РФ, допускающей подачу исков в защиту группы лиц. Хотя содержащиеся в ней положения по-прежнему не предполагают создания в российском праве института коллективных потребителей.
Таким образом, формальный признак "потребитель - гражданин" сформулирован некорректно в плане юридической техники, но основан на правильной идее о признании потребителями только индивидуальных субъектов.
Несмотря на то, что неравенство сторон присутствует в отношениях с участием как физических, так и юридических лиц, слабую позицию физических лиц возможно презюмировать. Для выявления же "слабости" позиции юридических лиц требуются критерии, которые в настоящее время не разработаны в российском правопорядке. Поэтому признание юридических лиц коллективными потребителями сталкивается с рядом материально-правовых и процессуально-правовых проблем.
Понятие "конечный потребитель". На заре российского законодательства о защите прав потребителей суть концепции конечного потребления изложил А. Е. Шерстобитов: "... потребитель как правовая категория имеет ценность в паре с категорией "коммерсант", а значит, речь должна идти именно о личном (конечном) потребителе, имеющем целью выведение товара из сферы экономики в сферу личного потребления". Данную концепцию постепенно воспринимает и судебная практика: "... ГК РФ трактует понятие "розничная торговля" как реализацию товара конечному потребителю, который не использует приобретенный товар в предпринимательской деятельности".
Между тем в отношении содержания понятия конечного потребления в науке нет единой позиции. В частности, по-иному видит конечное потребление А. А. Райлян. Он указывает на то, что в российском законодательстве о защите прав потребителей данная идея отражения не нашла, и считает это совершенно оправданным: "... в реальной действительности не всегда потребитель - приобретатель товара пользуется им или использует, потребляет его непосредственно (лично) - он может использовать его, скажем, для кормления животных (например, Whiskas - кошкам)... Фактическим потребителем является животное, поскольку оно - конечный пользователь, хотя реклама направлена на хозяина этого животного".
Таким образом, А. А. Райлян воспринимает термин "конечный потребитель" буквально: это не тот, кто вывел из оборота товар, а тот, кто его непосредственно потребил (съел и т. п.). Данная интерпретация конечного потребления не может быть признана правильной по ряду соображений. Во-первых, в законодательстве животные признаются объектом, а не субъектом права на основании ст. 137 ГК РФ. Продолжая мысль А. А. Райляна, можно утверждать, например, что конечным пользователем (потребителем) гвоздей является не строитель, а строящийся дом, что лишено всякого смысла. На самом деле потребляет товары (работы, услуги) именно человек, который за счет них удовлетворяет свои нужды, в том числе поддерживает нормальную работу окружающей инфраструктуры, создает, улучшает свое имущество.
Во-вторых, идея конечного потребления пришла в юридическую науку из экономики, но в экономической науке позиция А. А. Райляна подтверждения также не находит.
Вместе с тем экономисты выделяют два вида потребления в зависимости от характера удовлетворяемых нужд: производственное и непроизводственное. И лишь второй вид - непроизводственное потребление - обычно обозначается в экономической литературе как "конечное". Дело в том, что в ходе производственного потребления ресурсы (сырье и т. п.) расходуются для создания новой продукции. Таким образом, стоимость потребленных благ трансформируется в стоимость вновь созданного блага. При конечном потреблении удовлетворяются нужды индивидов, не связанные с производством новых благ, поэтому товары (работы, услуги) выбывают с рынка "незаметно" (их стоимость не включается в стоимость какого-либо нового продукта). Такие товары, работы и услуги в экономике также принято называть конечными, то есть "благами, приобретаемыми на протяжении года конечными потребителями и не используемыми в качестве промежуточных продуктов в производстве продукции".
Следовательно, экономика, где и возникла концепция конечного потребителя, признает существенным ее признаком факт окончательного выбытия благ из коммерческого оборота без переложения их стоимости на какую-либо продукцию (что свойственно для предпринимательской деятельности). Вопрос о том, как именно они затем потреблены, выходит за рамки как экономики (если стоимость потребленного не вошла в стоимость новых благ), так и юриспруденции (если процесс непосредственного потребления не нарушил права и интересы третьих лиц). Поэтому интерпретация конечного потребления, предложенная А. Е. Шерстобитовым, является более обоснованной, чем интерпретация А. А. Райляна.
Но какое значение данная концепция имеет для защиты прав потребителей, если в Законе о защите прав потребителей нет ни слова о конечном потребителе? Для ответа на этот вопрос вновь нужно обратиться к спору о признании юридических лиц потребителями.
Конечное и производственное потребление. Некоторые исследователи (например, Э. Г. Корнилов, В. С. Белых, Л. В. Санникова) полагают, что конечное потребление осуществляют не только "обыкновенные" физические лица, но и субъекты предпринимательской деятельности. При этом Закон о защите прав потребителей адресует меры повышенной защиты именно конечному потребителю, что следует из рассматриваемой формулировки потребительских нужд. На этом основании авторы предлагают дополнить определение понятия "потребитель" указанием на юридических лиц. Так, В. С. Белых считает "целесообразным распространить Закон о защите прав потребителей не только на потребительские кооперативы, но и на другие виды юридических лиц при условии, если они приобретают, заказывают или используют товары (работы, услуги) для собственных нужд, не связанных с извлечением прибыли (например, приобретение оргтехники, теле- и радиоаппаратуры и т. д.)".
С подобными предложениями трудно согласиться по крайней мере в рамках отечественной системы правового регулирования.
В соответствии с п. 1 ст. 50 ГК РФ юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации). Таким образом, формально организации - конечные потребители могут существовать. В то же время следует согласиться с Т. Л. Левшиной и В. А. Рахмиловичем в том, что, "когда извлечение прибыли является основной целью организации, а когда - побочной, в реальной жизни определить бывает довольно трудно; одна цель может специально прикрывать другую, поэтому данный признак остается малопригодным для отграничения некоммерческих организаций от коммерческих".
Кроме того, можно заметить, что деятельность юридического лица представляет собой довольно сложный механизм, поэтому на стадии заключения договора практически невозможно понять, для каких нужд будут использоваться приобретаемые товары, работы и услуги. Особенно рельефно это проявляется в отношении коммерческих организаций. Даже если, например, хозяйственное общество заказывает холодильник для своих работников, то использование указанного холодильника в итоге приведет к повышению производительности труда работников, то есть будет способствовать предпринимательской деятельности. Этой логики придерживаются и суды.
Например, в одном из арбитражных дел закрытое акционерное общество попыталось доказать, что приобрело компьютер не для предпринимательских, а для потребительских целей, чтобы воспользоваться нормами ст. 1095 ГК РФ. Однако суд ему в удовлетворении требований отказал, так как "анализ п. 2 ст. 2, п. 1, 2 ст. 50 ГК РФ позволяет сделать вывод о том, что все имущество, приобретаемое коммерческой организацией, приобретается для использования в предпринимательской деятельности". Тем не менее, сама норма ст. 1095 ГК РФ допускает наличие у юридического лица "потребительских целей" (то есть потребительских нужд), что прямо противоречит содержанию Закона, наделяющего статусом потребителей только физических лиц.
В случае с коммерческими организациями все приобретаемые товары, работы и услуги составляют их расходы, которые (при условии нормального ведения бизнеса) обязательно должны быть компенсированы за счет получаемого дохода, то есть их стоимость так или иначе будет переложена на результаты деятельности фирмы. Конечный потребитель расходы на удовлетворение своих нужд не компенсирует.
Кроме того, предпринимательская деятельность может осуществляться и без образования юридического лица, и в этом случае вопрос о конечном потреблении встает еще более остро.
Например, как следует из одного из судебных дел, глава крестьянского (фермерского) хозяйства приобрел некачественный коленчатый вал для трактора. Суд проанализировал статус истца, цели приобретения коленчатого вала (эксплуатация трактора) и указал, что имущество приобреталось истцом для использования в предпринимательской деятельности, а не в потребительских целях.
При этом вполне очевидно, что фермерское хозяйство является преимущественно семейным образованием и эксплуатирует трактор как для предпринимательских, так и для личных нужд. Таким образом, в деятельности данного субъекта также присутствуют как производственное, так и конечное потребление.
С другой стороны, полностью отсутствовать производственное потребление может у некоторых некоммерческих организаций, которые вообще не осуществляют предпринимательскую деятельность (по сути, конечных потребителей). Однако Закон о защите прав потребителей также не включает их в состав потребителей.
Итак, обозначая потребительские нужды как "личные, семейные, домашние" и ставя "иные нужды" в один смысловой ряд с "личными, семейными, домашними", Закон о защите прав потребителей ориентирует на то, что субъектом потребительской защиты может быть только конечный потребитель и, конечно, только физическое лицо. Поскольку у юридического лица в принципе не может быть "личных, семейных, домашних" нужд и иных аналогичных нужд, то не возникает проблемы с выявлением случаев, когда и юридическое лицо также является конечным потребителем.
Закон в его прошлой и сегодняшней редакции обеспечивает средствами потребительской защиты, то есть наиболее мощными средствами выравнивания диспропорций и защиты от рисков, только физических лиц, являющихся конечными потребителями.
Это, однако, не означает, что для предпринимателей, особенно небольших, отсутствуют подобные правовые средства. К примеру, информационная диспропорция в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства в некоторой степени выравнивается мерами, предусмотренными в ст. 19 и 20 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
правовой право потребитель услуга
Воронеж, весна 2008 года, ответ ИФНС по одной из налоговых инспекций Воронежа на запрос налогоплательщика. Удивительный ответ. Кратко опишу ситуацию. Компания применяет Упрощенную систему налогообложения, база Доходы минус Расходы (единый налог 15% с разницы). Компания занимается тем, что покупает туристические путевки у туроператоров и продает их физическим лицам, делая небольшую торговую наценку, согласованную с туроператорами.
Казалось бы, чего проще, от заплаченных клиентами компании денег отнимай деньги отданные туроператору и плати с разницы налог. Не тут-то было, читаю и глазам своим не верю.
Налоговики пишут, что да, мол доход от продажи путевок конечным потребителям образует у вас налоговую базу, но деньги которые вы платите туроператорам вы не может поставить на затраты, так как (вообще ответ налоговиков, как обычно, невероятно запутан и противоречив) оплаченные вами путевки не являются услугой, не являются товаром и не являются имуществом. А чем являются, я лично, из ответа так и не понял. И вообще «турпутевки не поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса». Вот так просто. Доход путевки образуют, а затраты на их покупку расхода не образуют. Так и было написано. Как хочешь, так и понимай.
Два с половиной года назад имел честь принимать на работу начальника отдела камеральных проверок одной налоговой инспекции, она еще не уволилась, но решила подыскать себе работу вне органов, что не возбраняется. И естественно она сдавала письменный экзамен на знание основ налогового права, результат тот же, что и у Воронежских налоговиков. Она не смогла ни письменно, ни устно, объяснить мне, что же по Налоговому кодексу является имуществом, как это соотносится с товаром, чем работа отличается от услуги и так далее.
Эта проблема - не знание основ - свойственна не только специалистам налоговых органов, но и большинству бухгалтеров имеющих очень не малый стаж работы. Я это проверял лично, а отсюда постоянная путаница с реализацией, боязнь ставить на затраты, неуверенность в своей позиции при защите своих интересов в налоговой инспекции.
Поэтому сегодня мы пройдемся по основам, а в следующих статьях расширим наше понимание налогового права.
Итак, что же вы, зарабатывая себе на жизнь, продаете? Вы продаете товар, работу или услугу.
С услугой и работой все достаточно просто. В соответствие с пунктом 5 статьи 38 НК «Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».
И это полностью соответствует Гражданскому кодексу РФ. Вы перевозите кому то грузы или консультируете кого то, или проводите опросы потенциальных потребителей в интересах вашего заказчика - вся эта деятельность не имеет материального выражения и фактически реализуется покупателю в момент производства услуги.
Чтобы разобраться с этим окончательно вы могли бы изучить 12 глав ГК (именно столько глав посвящены различного рода услугам). Я лишь процитирую несколько строк из статьи 779 Гражданского кодекса. Правила договоров оказания услуг «применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг. Услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных …» услуг.
Отдельные главы посвящены оказанию услуг предусмотренных в частности главами 37 (Подряд), 38 (Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ), 40 (Перевозка), 41 (транспортная экспедиция) и так далее. Обратите внимание, что несмотря на то, что все перечисленные главы относятся по Гражданскому кодексу к услугам, по Налоговому кодексу эти услуги будут пересекаться и часто считаться работой.
Подряд, будь то Бытовой подряд или Строительный подряд он предусматривает не только оказание услуги, но и выполнение работы. Аналогично и по другим услугам. Практически всегда услуга пересекается с работой.
А работой в соответствие с пунктом 4 статьи 38 НК «для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц».
Все становится го-о-ораздо запутаннее когда мы переходим к понятию «товар». По НК «товаром … признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации». Пока понятно все.
А теперь внимание! Пункт 2 ст. 38 НК: «Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствие с Гражданским кодексом Российской Федерации». Но в Гражданском кодексе нет понятия «Имущество», вот в чем прикол, и по ГК трудно понять что такое имущество?
Я знаю, что вы ровным счетом ничего не поняли из этого определения. Вы не оригинальны. Я, проводя семинары по всей стране, давал прочесть это определение минимум 5000 директоров, финансовых директоров и главных бухгалтеров. После пяти минутного обдумывания, правильно определение из 5000 человек дали 5,5 человек (т.е. 4 человека по отдельности и на семинаре в Томске 2 главбуха дали вместе правильное определение).
И часто, сколько бы мы это не перечитывали, оно не становится более понятным. А ведь от этого зависит, признают налоговики турпутевки, программные продукты, музыкальные диски и т.д. товаром или нет. Вы торгуете, например, программным обеспечением, продавая программу за 15000 рублей. Ведь диск, материальный носитель, не стоит столько, 15000 стоит программа, а она точно не имеет материального выражения, но услугой и работой в тоже время не является.
В соответствие с Гражданским кодексом РФ «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».
Обратите внимание, что по налоговому кодексу «имущественные права» к имуществу (видам объектов гражданских прав) не относятся, а по гражданскому относятся. Работа и услуга в НК выделены отдельными определениями, а по Гражданскому кодексу они относятся к «объектам гражданских прав».
Что такое имущественные права? Право собственности, например, является имущественным правом.
Я не знаю, что имели ввиду законодатели, под фразой «за исключением имущественных прав».
По гражданскому кодексу имущественные (вещные) права лиц, которые в тоже самое время, не являются собственниками имущества, определяются как:
Право пожизненного наследуемого владения земельным участком;
Право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком;
Сервитуты (это право ограниченного пользования земельным участком, например, вы используете чужой земельный участок, чтобы пройти на свою территорию);
Право хозяйственного ведения имуществом;
Право оперативного управления имуществом.
Это также право аренды (аренды автомобиля, помещения, склада и так далее).
Все эти имущественные права не считаются имуществом для целей налогообложения по налоговому кодексу России.
И все же, мне из написанного мной выше текста, пока не понятно, что такое имущество. По НК «Это объекты гражданских прав», а по ГК сами «объекты» включают в себя имущество. Получается масло масляное, а это не то, что нам нужно.
В Гражданском кодексе нет определения слову «имущество», в НК для целей наложения ареста на имущество под имуществом понимается много чего. На самом деле, если вы захотите провести научно-юридическое исследование того, что по нашему законодательству является имуществом, запаситесь парой пачек анальгина.
Лично я пришел к выводу, что для целей налогообложения, имуществом (напоминаю, что товар - это имущество реализуемое или предназначенное для реализации) для целей реализации, являются любые вещи имеющие или не имеющие материальной природы, которые не относятся к услуге и работе, т.е. тому что производится и передается (услуга) или вначале по заказу клиента производится (ремонт дома), а потом передается как работа.
Примеры имущества:
Любые материальные объекты и вещи такие как недвижимость, транспорт, столы, колготки и т.д.
Нематериальные объекты: программные продукты, туристические путевки, ценные бумаги, деньги и т.д.
Итак, в основном мы зарабатываем деньги реализуя товар, работы или услуги. Что же такое реализация?
Налоговый кодекс дает следующее определение реализации: «Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе».
Но когда вы тратите деньги предприятия, покупая товары, работы или услуги, вы благодаря этим покупкам уменьшаете налоговую базу по прибыли и можете поставить к вычету (или возмещению НДС). И в соответствие с Определением Конституционного суда № 320 - О - П, вы теперь можете безбоязненно поставить на затраты по налогу на прибыль практически что угодно. Вы можете поставить НДС к вычету из нуля, вы теперь многое можете, законы на вашей стороне.
Сохраняйте и приумножайте свое имущество.
Закон «О защите прав потребителей» (в ред. Федерального закона от 9 января 1996 года) регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями (исполнителями, продавцами) при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни и здоровья потребителей, получение информации о товарах (работах, услугах) и об их изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение, государственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механизм реализации этих прав.
Основные понятия, используемые в Законе:
потребитель - гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных (бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли;
изготовитель - организация, независимо от ее формы собственности, а также индивидуальный предприниматель, производящие товары для реализации потребителям;
исполнитель - организация, независимо от ее формы собственности, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору;
продавец - организация, независимо от ее формы собственности, а также индивидуальный предприниматель, реализующие товары потребителям по договору купли-продажи;
стандарт - государственный стандарт, санитарные нормы и правила, строительные нормы и правила и другие документы, которые в соответствии с законом устанавливают обязательные требования к качеству товаров (работ, услуг);
недостаток товара (работы, услуги) - несоответствие товара (работы, услуги) стандарту, условиям договора или обычно предъявляемым требованиям к качеству товара (работы, услуги);
существенный недостаток товара (работы, услуги) - недостаток, который делает невозможным или недопустимым использование товара (работы, услуги) в соответствии с его целевым назначением либо который не может быть устранен, либо который проявляется вновь после устранения, либо для устранения которого требуются большие затраты, либо вследствие которого потребитель в значительной степени лишается того, на что он был вправе рассчитывать при заключении договора;
безопасность товара (работы, услуги) - безопасность товара (работы, услуги) для жизни, здоровья, имущества потребителя и окружающей среды при обычных условиях его использования, хранения, транспортировки и утилизации, а также безопасность процесса выполнения работы (оказания услуги).
Рассмотрим наиболее важные из этих понятий.
Потребитель - гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных (бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли.
Из этого определения следует, что Закон применяется лишь к тем отношениям, одной из сторон которых является физическое лицо. При этом Закон не делает различий между правами граждан Российской Федерации, иностранцев и лиц без гражданства. Если же товары или услуги приобретаются юридическим лицом, то в этом случае применяются общие нормы гражданского законодательства. Столь разный подход к защите прав граждан и юридических лиц объясняется тем, что интересы предприятия всегда защищают профессионалы (юристы, экономисты и т.д.). Потребитель, как правило, такой профессиональной поддержки не имеет и вынужден защищать свои права самостоятельно. Поэтому государство принимает на себя обязанности отстаивать интересы потребителей путем принятия специального законодательства, создания специализированных органов, призванных осуществлять контроль за соблюдением этого законодательства, и т.д.
Потребителем признается как гражданин, который уже приобрел товар (работу или услугу) и использует ее, так и тот, который только собирается это сделать. Это означает, что, обратившись к продавцу с просьбой показать вам товар и рассказать о его свойствах, вы уже являетесь потребителем. Отказ продавца в данной ситуации может расцениваться как нарушение Закона.
Закон считает потребителем не только гражданина, который приобретает товар (услугу), но и того, кто непосредственно этим товаром (услугой) пользуется, например, если этот товар ему был подарен. Если фирма приобретает своим сотрудникам туристические путевки, формально покупателем услуги является юридическое лицо, взаимоотношения которого с услугодателем строятся на основе гражданского законодательства. Однако пользуются услугой сотрудники фирмы (физические лица), а их права защищаются законодательством о защите прав потребителей.
В соответствии с Законом гражданин только тогда является потребителем, когда приобретает товары (работы, услуги) исключительно для личных (бытовых) нужд. Такая формулировка допускала различные толкования и на практике зачастую приводила к спорам о правомерности применения Закона в той или иной ситуации. В законодательстве до принятия нового Гражданского кодекса (п.1 ст. 492 ГК) не было определено, что такое личные (бытовые) нужды. Понятием «личные (бытовые) нужды» охватывается очень широкий круг отношений, поэтому новая редакция Закона устанавливает, что отношения с участием граждан регулируются Законом лишь тогда, когда товары (работы, услуги) приобретаются для личных нужд, не связанных с извлечением прибыли. Но и в такой формулировке заложена определенная опасность для потребителей. С экономической точки зрения прибыль - это разница между доходами и расходами, т.е. практически любая денежная сумма, полученная гражданином, в том числе и его заработная плата, может быть классифицирована как прибыль. Однако понятие «прибыль» встречается лишь в налоговом законодательстве применительно к налогообложению юридических лиц (п. 1 ст. 2 ГК). Налогообложение граждан связывается с термином «доход». Таким образом, при формальном подходе личных нужд, связанных с извлечением прибыли, вообще не существует.
Другая сторона во взаимоотношениях с потребителями - это продавец (изготовитель, исполнитель). В соответствии с Законом им является организация (независимо от формы собственности), а также индивидуальный предприниматель, который производит для реализации потребителям товары или реализует их потребителям по договорам купли-продажи либо выполняет для них по возмездному договору работы или оказывает услуги.
В отличие от прежней редакции Закона, где изготовителем (исполнителем, продавцом) признавались лишь субъекты предпринимательской деятельности, в новой редакции оговорено, что отношения между гражданами и любыми организациями (независимо от формы собственности) регулируются законодательством о защите прав потребителей. Это означает, что Закон применим и к отношениям с участием государственных предприятий, если эти предприятия оказывают потребителям услуги или продают им товары.
Изготовителем (продавцом, исполнителем) может выступать и индивидуальный предприниматель, поскольку в силу п.1 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. На него возлагаются те же обязательства по отношению к потребителям, что и на организации. Если же гражданин в нарушение требований законодательства осуществляет предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, суд вправе возложить на него обязательства, вытекающие из Закона РФ «О защите прав потребителей».
Организация признается изготовителем лишь в том случае, если она производит товары для реализации их потребителям. Если же предприятие не имеет намерения реализовывать производимый товар гражданам-потребителям, действие настоящего Закона на него не распространяется. Например, гражданин приобретает швейную машину, предназначенную для использования на производстве, о чем сделана специальная запись в инструкции по эксплуатации. Поскольку изготовитель не предполагал, что машиной будут пользоваться в быту, то взаимоотношения с покупателем этой машины будут строиться на основе положений общегражданского законодательства.